Khí nhà kính – Phần 3: Đặc điểm kỹ thuật kèm theo hướng dẫn kiểm định và thẩm định các công bố về khí nhà kính

Lời tựa

ISO (Tổ chức Tiêu chuẩn hóa Quốc tế) là một liên đoàn trên toàn thế giới của các cơ quan tiêu chuẩn quốc gia (các cơ quan thành viên của ISO). Công việc chuẩn bị các tiêu chuẩn quốc tế thường được thực hiện thông qua các ủy ban kỹ thuật của ISO. Mỗi cơ quan thành viên quan tâm đến một chủ đề mà ủy ban kỹ thuật đã được thành lập có quyền được đại diện trong ủy ban đó. Các tổ chức quốc tế, chính phủ và phi chính phủ, có liên hệ với ISO, cũng tham gia vào công việc này. ISO hợp tác chặt chẽ với Ủy ban Kỹ thuật Điện Quốc tế (IEC) về tất cả các vấn đề của tiêu chuẩn hóa kỹ thuật điện.

Các quy trình được sử dụng để phát triển tài liệu này và những quy trình nhằm duy trì thêm tài liệu này được mô tả trong Hướng dẫn ISO / IEC, Phần 1. Đặc biệt, các tiêu chí phê duyệt khác nhau cần thiết cho các loại tài liệu ISO khác nhau cần được lưu ý. Tài liệu này được soạn thảo theo các quy tắc biên tập của Chỉ thị ISO / IEC, Phần 2 (xem www.iso.org/directives).

Người ta chú ý đến khả năng một số yếu tố của tài liệu này có thể là đối tượng của quyền sáng chế. ISO sẽ không chịu trách nhiệm xác định bất kỳ hoặc tất cả các quyền bằng sáng chế như vậy. Chi tiết về bất kỳ quyền sáng chế nào được xác định trong quá trình phát triển tài liệu sẽ có trong Phần mở đầu và / hoặc trong danh sách ISO các tuyên bố về bằng sáng chế đã nhận được (xem www.iso.org/patents). Bất kỳ tên thương mại nào được sử dụng trong tài liệu này là thông tin được cung cấp để thuận tiện cho người dùng và không cấu thành sự chứng thực. Để được giải thích về bản chất tự nguyện của các tiêu chuẩn, ý nghĩa của các thuật ngữ và cách diễn đạt cụ thể của ISO liên quan đến đánh giá sự phù hợp, cũng như thông tin về việc ISO tuân thủ các nguyên tắc của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) trong Hàng rào Kỹ thuật trong Thương mại (TBT), hãy xem www .iso.org / iso / foreword.html.

Tài liệu này do Ban kỹ thuật ISO / TC 207, Quản lý môi trường, Tiểu ban SC 7, Quản lý khí nhà kính và các hoạt động liên quan soạn thảo.

Ấn bản thứ hai này hủy bỏ và thay thế ấn bản đầu tiên (ISO 14064-3: 2006), đã được sửa đổi về mặt kỹ thuật. Những thay đổi chính so với phiên bản trước như sau.

– Cấu trúc của tài liệu đã được thay đổi để việc kiểm định và thẩm định được thảo luận theo trình tự (xem Điều 6 và 7) thay vì song song, vì các quá trình kiểm định và thẩm định là khác nhau đáng kể.

– Các định nghĩa về kiểm định và thẩm định và các thuật ngữ chính khác đã được thay đổi (xem Điều 3).

– Một phần mới về thẩm định đã được thêm vào (xem Điều 7). Nó áp dụng cho các ước tính trong tương lai về phát thải, loại bỏ, giảm phát thải và tăng cường loại bỏ. Mục đích của việc thẩm định là cung cấp sự đảm bảo về các giả định, giới hạn và phương pháp được sử dụng để phát triển một tuyên bố KNK.

– Phụ lục A mới đã được bổ sung xác định các yêu cầu đối với người KIỂM ĐỊNHphải tuân theo khi thực hiện các cam kết ở mức độ đảm bảo hạn chế.

– Phụ lục B mới đã được bổ sung về các cân nhắc để kiểm định.

– Phụ lục C mới đã được bổ sung trên một quy trình mới được gọi là các thủ tục theo thỏa thuận (AUP), cho phép lựa chọn các hoạt động KIỂM ĐỊNHđược thực hiện và báo cáo. Không có ý kiến ​​nào được đưa ra về kết quả của cam kết AUP vì (những) người dùng dự kiến ​​có trách nhiệm giải thích thông tin được người KIỂM ĐỊNHbáo cáo.

– Phụ lục D mới đã được bổ sung cung cấp hướng dẫn về cách người KIỂM ĐỊNHvà người thẩm định có thể đưa ra các tuyên bố về các cam kết hỗn hợp.

– Các yêu cầu và hướng dẫn về việc sử dụng các mức độ đảm bảo đã được bổ sung.

Bạn có thể tìm thấy danh sách tất cả các bộ phận trong bộ ISO 14064 trên trang web của ISO.

Mọi phản hồi hoặc câu hỏi về tài liệu này phải được chuyển đến cơ quan tiêu chuẩn quốc gia của người dùng. Danh sách đầy đủ về các cơ quan này có thể được tìm thấy tại www.iso.org/members.html.

Giới thiệu

0.1 Nền

Biến đổi khí hậu phát sinh từ hoạt động của con người đã được xác định là một trong những thách thức lớn nhất mà thế giới phải đối mặt và sẽ tiếp tục ảnh hưởng đến doanh nghiệp và người dân trong nhiều thập kỷ tới.

Biến đổi khí hậu có những tác động đối với cả con người và hệ thống tự nhiên và có thể dẫn đến những tác động đáng kể đến nguồn tài nguyên sẵn có, hoạt động kinh tế và phúc lợi của con người. Đáp lại, các sáng kiến ​​quốc tế, khu vực, quốc gia và địa phương đang được phát triển và thực hiện bởi các khu vực công và tư nhân nhằm giảm thiểu nồng độ khí nhà kính (GHG) trong bầu khí quyển của Trái đất cũng như tạo điều kiện thích ứng với biến đổi khí hậu.

Cần có biện pháp ứng phó hiệu quả và tiến bộ đối với mối đe dọa khẩn cấp của biến đổi khí hậu trên cơ sở kiến ​​thức khoa học tốt nhất hiện có. ISO sản xuất các tài liệu hỗ trợ việc chuyển đổi kiến ​​thức khoa học thành các công cụ giúp giải quyết vấn đề biến đổi khí hậu.

Các sáng kiến ​​về giảm nhẹ KNK dựa trên việc định lượng, giám sát, báo cáo và kiểm định lượng phát thải và / hoặc loại bỏ KNK.

Bộ tiêu chuẩn ISO 14060 cung cấp sự rõ ràng và nhất quán để định lượng, giám sát, báo cáo và thẩm định hoặc kiểm định lượng phát thải và loại bỏ KNK nhằm hỗ trợ phát triển bền vững thông qua nền kinh tế các-bon thấp và mang lại lợi ích cho các tổ chức, người đề xuất dự án và các bên quan tâm trên toàn thế giới. Cụ thể, việc sử dụng bộ tiêu chuẩn ISO 14060:

– Tăng cường tính toàn vẹn về môi trường của việc định lượng KNK;

– Nâng cao độ tin cậy, tính nhất quán và tính minh bạch của việc định lượng, giám sát, báo cáo, kiểm định và thẩm định KNK;

– Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển và thực hiện các chiến lược và kế hoạch quản lý KNK;

– Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển và thực hiện các hành động giảm thiểu thông qua giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ;

– Tạo điều kiện thuận lợi cho khả năng theo dõi hiệu suất và tiến độ trong việc giảm phát thải KNK và / hoặc tăng loại bỏ KNK.

Các ứng dụng của bộ tiêu chuẩn ISO 14060 bao gồm:

– Các quyết định của công ty, chẳng hạn như xác định các cơ hội giảm phát thải và tăng lợi nhuận bằng cách giảm tiêu thụ năng lượng;

– Quản lý rủi ro carbon, chẳng hạn như xác định và quản lý các rủi ro và cơ hội;

– Các sáng kiến ​​tự nguyện, chẳng hạn như tham gia đăng ký KNK tự nguyện hoặc các sáng kiến ​​báo cáo bền vững;

– Thị trường KNK, chẳng hạn như mua và bán các khoản cho phép hoặc tín dụng KNK;

– Các chương trình KNK của cơ quan quản lý / chính phủ, chẳng hạn như tín dụng cho hành động sớm, các thỏa thuận hoặc các sáng kiến ​​báo cáo quốc gia và địa phương.

ISO 14064-1 nêu chi tiết các nguyên tắc và yêu cầu đối với việc thiết kế, phát triển, quản lý và báo cáo kiểm kê KNK cấp tổ chức.

Nó bao gồm các yêu cầu để xác định ranh giới phát thải và loại bỏ KNK, định lượng lượng phát thải và loại bỏ KNK của một tổ chức, đồng thời xác định các hành động hoặc hoạt động cụ thể của công ty nhằm cải thiện quản lý KNK.

Nó cũng bao gồm các yêu cầu và hướng dẫn về quản lý chất lượng hàng tồn kho, báo cáo, đánh giá nội bộ và trách nhiệm của tổ chức trong các hoạt động kiểm định.

ISO 14064-2 nêu chi tiết các nguyên tắc và yêu cầu để xác định đường cơ sở, giám sát, định lượng và báo cáo phát thải của dự án. Nó tập trung vào các dự án KNK hoặc các hoạt động dựa trên dự án được thiết kế đặc biệt để giảm phát thải KNK và / hoặc tăng cường loại bỏ KNK. Nó cung cấp cơ sở để các dự án KNK được kiểm định và thẩm định.

Tài liệu này trình bày chi tiết các yêu cầu đối với việc kiểm định các tuyên bố về KNK liên quan đến kiểm kê KNK, các dự án KNK và dấu chân carbon của các sản phẩm. Nó mô tả quá trình kiểm định hoặc thẩm định, bao gồm lập kế hoạch kiểm định hoặc thẩm định, thủ tục đánh giá và đánh giá các tuyên bố về KNK của tổ chức, dự án và sản phẩm.

ISO 14065 xác định các yêu cầu đối với các cơ quan thẩm định và kiểm định các tuyên bố về KNK. Các yêu cầu của nó bao gồm tính công bằng, năng lực, giao tiếp, quy trình thẩm định và kiểm định, kháng nghị, khiếu nại và hệ thống quản lý của các cơ quan thẩm định và kiểm định. Nó có thể được sử dụng làm cơ sở để công nhận và các hình thức công nhận khác liên quan đến tính công bằng, năng lực và tính nhất quán của các cơ quan thẩm định và thẩm định.

ISO 14066 quy định các yêu cầu về năng lực đối với nhóm thẩm định và nhóm kiểm định. Nó bao gồm các nguyên tắc và chỉ rõ các yêu cầu về năng lực dựa trên các nhiệm vụ mà nhóm thẩm định hoặc nhóm kiểm định phải có khả năng thực hiện.

ISO 14067 xác định các nguyên tắc, yêu cầu và hướng dẫn để định lượng lượng khí thải carbon của sản phẩm. Mục đích của ISO 14067 là định lượng phát thải KNK liên quan đến các giai đoạn vòng đời của sản phẩm, bắt đầu từ việc khai thác tài nguyên và tìm nguồn cung ứng nguyên liệu thô và kéo dài qua các giai đoạn sản xuất, sử dụng và cuối vòng đời của sản phẩm.

ISO / TR 14069 hỗ trợ người dùng áp dụng ISO 14064-1, cung cấp các hướng dẫn và ví dụ để cải thiện tính minh bạch trong việc định lượng khí thải và báo cáo của họ. Nó không cung cấp hướng dẫn bổ sung cho ISO 14064-1.

Hình 1 minh họa mối quan hệ giữa họ tiêu chuẩn khí nhà kính ISO 14060.

0.2 Cách tiếp cận tài liệu này

Tài liệu này trình bày chi tiết các yêu cầu để kiểm định các tuyên bố về KNK liên quan đến kiểm kê KNK, các dự án KNK và dấu chân carbon của các sản phẩm. Nó mô tả các hoạt động kiểm định có thể cho phép người kiểm định đưa ra ý kiến ​​về các tuyên bố KNK liên quan đến phát thải được quy cho bất kỳ tổ chức, dự án hoặc đơn vị chuẩn hóa nào (ví dụ: sản phẩm). Dữ liệu và thông tin cần kiểm định có bản chất lịch sử.

Tài liệu này cũng nêu chi tiết các yêu cầu đối với việc thẩm định các giả định, giới hạn và phương pháp hỗ trợ tuyên bố về kết quả của các hoạt động trong tương lai. Xác thực khác với kiểm định vì chủ đề của nó là dữ liệu và thông tin có triển vọng và thường dựa trên hiệu suất trong quá khứ. Tài liệu này công nhận các yêu cầu quy trình khác nhau áp dụng cho việc thẩm định các giả định và phương pháp.

Tài liệu này có thể được sử dụng bởi người kiểm định và thẩm định KNK bên thứ nhất, thứ hai và thứ ba. Nó là chế độ trung lập, có nghĩa là nó có thể được sử dụng để kiểm định và thẩm định các tuyên bố về KNK bất kể các tiêu chí được sử dụng để xây dựng các tuyên bố đó.

Tài liệu này cung cấp các yêu cầu và hướng dẫn cho những người thực hiện kiểm định và thẩm định dữ liệu và thông tin KNK. Nó nhằm mục đích hữu ích cho nhiều người dùng tiềm năng, bao gồm:

– Người kiểm định và thẩm định KNK của bên thứ nhất, thứ hai và thứ ba;

– Các tổ chức, cá nhân tham gia phát triển và vận hành các dự án KNK;

– Các tổ chức thực hiện đánh giá nội bộ về dữ liệu và thông tin KNK của họ;

– Các tổ chức tham gia đào tạo thẩm định viên hoặc thẩm định viên KNK;

– Các nhà quản lý chương trình KNK tự nguyện và bắt buộc;

– Cộng đồng nhà đầu tư, tài chính và bảo hiểm;

– Các cơ quan quản lý và những người liên quan đến việc công nhận và đánh giá sự phù hợp của việc mua bán khí thải và các chương trình bù đắp phát thải hoặc loại bỏ khí thải.

Hình 2: Giải thích việc áp dụng kiểm định, thẩm định và AUP.

Trong tài liệu này, xác thực được mô tả như một loại hợp đồng cụ thể đánh giá các giả định, giới hạn và phương pháp tạo ra dữ liệu và thông tin giả định hoặc dự kiến, tức là ước tính về kết quả của các sự kiện trong tương lai.

0.3 Ý nghĩa của các thuật ngữ “giải thích” và “biện minh” trong tài liệu này

Một số điều khoản yêu cầu người sử dụng tài liệu này giải thích và biện minh cho việc sử dụng các phương pháp tiếp cận nhất định hoặc

quyết định được thực hiện.

Giải thích thường bao gồm:

a) cách thức sử dụng các phương pháp tiếp cận hoặc các quyết định được thực hiện;

b) tại sao các phương pháp tiếp cận được lựa chọn hoặc các quyết định được đưa ra.

Biện minh có thêm hai tiêu chí:

c) giải thích tại sao các phương pháp tiếp cận thay thế không được lựa chọn;

d) cung cấp dữ liệu hoặc phân tích hỗ trợ.

Khí nhà kính – Phần 3: Đặc điểm kỹ thuật kèm theo hướng dẫn kiểm định và thẩm định các công bố về khí nhà kính

1 Phạm vi

Tài liệu này quy định các nguyên tắc và yêu cầu và cung cấp hướng dẫn để kiểm định và thẩm định các tuyên bố về khí nhà kính (GHG).

Nó có thể áp dụng cho các tuyên bố về KNK của tổ chức, dự án và sản phẩm.

Bộ tiêu chuẩn ISO 14060 là trung tính của chương trình GHG. Nếu một chương trình KNK có thể áp dụng, các yêu cầu của chương trình KNK đó sẽ bổ sung cho các yêu cầu của họ tiêu chuẩn ISO 14060.

2 Tài liệu tham khảo

Không có tài liệu tham khảo quy chuẩn nào trong tài liệu này.

3 Thuật ngữ và định nghĩa

Đối với mục đích của tài liệu này, các thuật ngữ và định nghĩa sau sẽ được áp dụng.

ISO và IEC duy trì cơ sở dữ liệu thuật ngữ để sử dụng trong tiêu chuẩn hóa tại các địa chỉ sau:

– Nền tảng duyệt ISO Online: có tại https://www.iso.org/obp

– IEC Electropedia: có tại http://www.electropedia.org/

3.1 Các thuật ngữ liên quan đến khí nhà kính

3.1.1 Khí nhà kính – KNK

Thành phần khí của khí quyển, cả tự nhiên và nhân tạo, hấp thụ và phát ra bức xạ ở các bước sóng cụ thể trong phổ bức xạ hồng ngoại do bề mặt Trái đất, bầu khí quyển và các đám mây phát ra

CHÚ THÍCH 1: KNK bao gồm carbon dioxide (CO2), mêtan (CH4), nitơ oxit (N2O), hydrofluorocarbon (HFC), perfluorocarbon (PFCs) và lưu huỳnh hexafluoride (SF6).

CHÚ THÍCH 2: Tiêu chí (3.6.10) có thể chỉ định các thành phần cưỡng bức bức xạ khác.

3.1.2 Tiềm năng nóng lên toàn cầu

GWP

Chỉ số, dựa trên các đặc tính bức xạ của GHG (3.1.1), đo lực bức xạ sau khi phát xung của một đơn vị khối lượng của một GHG nhất định trong bầu khí quyển ngày nay được tích hợp trong một khoảng thời gian đã chọn, so với khí carbon dioxide ( CO2)

CHÚ THÍCH 1: Danh sách các KNK với các GWP đã được công nhận của chúng được cung cấp trong Báo cáo đánh giá mới nhất của Ủy ban liên chính phủ về biến đổi khí hậu (IPCC) [15].

3.1.3 Hệ số phát thải hoặc loại bỏ khí nhà kính

Hệ số yếu tố phát thải hoặc loại bỏ KNK liên quan đến dữ liệu hoạt động KNK với phát thải KNK (3.3.2) hoặc loại bỏ KNK (3.3.4)

3.1.4 Dấu chân carbon của sản phẩm

CFP

Tổng lượng phát thải KNK (3.3.2) và loại bỏ KNK (3.3.4) trong một hệ thống sản phẩm, được biểu thị bằng lượng CO2 tương đương và dựa trên đánh giá vòng đời sử dụng loại tác động duy nhất của biến đổi khí hậu

CHÚ THÍCH 1: Một CFP có thể được phân tách thành một tập hợp các số liệu xác định mức phát thải KNK cụ thể và loại bỏ KNK. Một CFP cũng có thể được phân tách thành các giai đoạn của vòng đời.

CHÚ THÍCH 2: Kết quả định lượng CFP được ghi lại trong báo cáo nghiên cứu CFP, được gọi là tuyên bố KNK (3.4.3) trong tài liệu này, được biểu thị bằng khối lượng CO2e trên mỗi đơn vị chức năng.

[NGUỒN: ISO 14067: 2018, 3.1.1.1, đã được sửa đổi – Tham chiếu đến “Tuyên bố KNK” đã được thêm vào Chú giải 2 cho mục nhập.]

3.2 Các điều khoản liên quan đến các thực thể liên quan đến KIỂM ĐỊNHvà thẩm định KNK

3.2.1 Chương trình khí nhà kính

Chương trình KNK

Hệ thống hoặc chương trình quốc tế, quốc gia hoặc địa phương tự nguyện hoặc bắt buộc đăng ký, tính toán hoặc quản lý phát thải KNK (3.3.2), loại bỏ KNK (3.3.4), giảm phát thải KNK (3.4.8) hoặc cải tiến loại bỏ KNK (3.4.9) bên ngoài tổ chức (3.2.2) hoặc dự án KNK (3.4.1)

CHÚ THÍCH 1: Trong tài liệu này, một chương trình KNK cũng có thể đăng ký, tính toán hoặc quản lý phát thải KNK, loại bỏ KNK, giảm phát thải KNK hoặc cải tiến loại bỏ KNK từ các sản phẩm.

3.2.2 Tổ chức

Người hoặc nhóm người có chức năng riêng với trách nhiệm, quyền hạn và các mối quan hệ để đạt được các mục tiêu của mình

3.2.3 Bên chịu trách nhiệm

Cá nhân hoặc những người chịu trách nhiệm cung cấp tuyên bố KNK (3.4.3) và thông tin hỗ trợ về KNK (3.1.1)

CHÚ THÍCH 1: Bên chịu trách nhiệm có thể là các cá nhân hoặc đại diện của một tổ chức (3.2.2),

Dự án KNK (3.4.1) hoặc sản phẩm và có thể là bên tham gia thẩm định (3.2.6) hoặc thẩm định viên (3.2.7).

3.2.4 Người dùng có mục đích

Cá nhân hoặc tổ chức (3.2.2) được những người báo cáo thông tin liên quan đến KNK xác định là người dựa vào thông tin đó để đưa ra quyết định

CHÚ THÍCH 1: Người sử dụng dự kiến ​​có thể là khách hàng (3.2.5), bên chịu trách nhiệm (3.2.3), quản trị viên chương trình KNK (3.2.1), cơ quan quản lý, cộng đồng tài chính hoặc các bên quan tâm khác, chẳng hạn như cộng đồng địa phương , các cơ quan chính phủ hoặc các tổ chức phi chính phủ.

3.2.5 Khách hàng

Tổ chức (3.2.2) hoặc người yêu cầu KIỂM ĐỊNH(3.6.2) hoặc thẩm định (3.6.3)

CHÚ THÍCH 1: Khách hàng có thể là bên chịu trách nhiệm (3.2.3), quản trị viên chương trình KNK (3.2.1) hoặc bên quan tâm khác.

3.2.6 Người kiểm định

Người có thẩm quyền và khách quan chịu trách nhiệm thực hiện và báo cáo về việc KIỂM ĐỊNH(3.6.2)

3.2.7 Trình xác thực

Người có thẩm quyền và công bằng chịu trách nhiệm thực hiện và báo cáo về việc thẩm định (3.6.3)

3.2.8 Nhóm kiểm định /thẩm định

Người hoặc những người tiến hành các hoạt động kiểm định (3.6.2) / thẩm định (3.6.3)

CHÚ THÍCH 1: Một người của nhóm kiểm định / thẩm định được chỉ định làm trưởng nhóm.

3.2.9 Người đánh giá độc lập

Người có thẩm quyền, không phải là thành viên của nhóm kiểm định / thẩm định (3.2.8), người xem xét các hoạt động và kết luận kiểm định (3.6.2) hoặc thẩm định (3.6.3)

3.2.10 Truy cứu nguồn gốc

Thử nghiệm (3.6.21) phát hiện ra các lỗi trong thông tin KNK (3.1.1) bằng cách theo các đường mòn dữ liệu (3.5.2) trở lại dữ liệu chính

3.2.11 Truy tìm

Thử nghiệm (3.6.21) phát hiện ra các sai sót trong thông tin KNK (3.1.1) bằng cách theo dõi dữ liệu sơ cấp đến thông tin KNK

3.3 Các thuật ngữ liên quan đến kiểm kê KNK

3.3.1 Nguồn khí nhà kính

Nguồn KNK

Quá trình giải phóng khí nhà kính (3.1.1) vào khí quyển

3.3.2 Phát thải khí nhà kính

Phát thải khí nhà kính

Giải phóng KNK (3.1.1) vào khí quyển

3.3.3 Bể chứa khí nhà kính

GHG chìm

Quy trình loại bỏ KNK (3.1.1) khỏi khí quyển

3.3.4 Loại bỏ khí nhà kính

Loại bỏ khí nhà kính

Rút KNK (3.1.1) khỏi khí quyển do KNK chìm (3.3.3)

3.3.5 Bể chứa khí nhà kính

Hồ chứa khí nhà kính

Thành phần, ngoài khí quyển, có khả năng tích lũy KNK (3.1.1), lưu trữ và giải phóng chúng

CHÚ THÍCH 1: Tổng khối lượng carbon chứa trong bể chứa KNK tại một thời điểm xác định có thể được gọi là trữ lượng carbon của bể chứa.

CHÚ THÍCH 2: Một bể chứa KNK có thể chuyển KNK sang một bể chứa KNK khác.

CHÚ THÍCH 3: Việc thu thập KNK từ một nguồn KNK (3.3.1) trước khi nó đi vào khí quyển và lưu giữ KNK thu được trong một bể chứa KNK có thể được gọi là thu giữ KNK và lưu giữ KNK (3.3.6).

3.3.6 Kho chứa khí nhà kính

Lưu trữ khí nhà kính

Quy trình giữ lại các khí nhà kính đã thu giữ (3.1.1) để chúng không lọt vào khí quyển

3.4 Các thuật ngữ liên quan đến tuyên bố KNK

3.4.1 Dự án khí nhà kính

Dự án KNK

Hoạt động hoặc các hoạt động làm thay đổi các điều kiện của đường cơ sở KNK (3.4.6) và làm giảm phát thải KNK (3.4.8) hoặc tăng cường loại bỏ KNK (3.4.9)

3.4.2 Báo cáo khí nhà kính

Báo cáo KNK

Tài liệu độc lập nhằm mục đích truyền đạt thông tin liên quan đến KNK (3.2.2) của tổ chức hoặc dự án KNK (3.4.1) cho những người sử dụng dự kiến ​​của tổ chức đó (3.2.4)

CHÚ THÍCH 1: Báo cáo KNK có thể bao gồm tuyên bố KNK (3.4.3).

3.4.3 Tuyên bố về khí nhà kính

Tuyên bố KNK

Không sử dụng nữa: khẳng định KNK

Tuyên bố trung thực và khách quan cung cấp chủ đề cho việc kiểm định (3.6.2) hoặc thẩm định (3.6.3)

CHÚ THÍCH 1: Tuyên bố KNK có thể được trình bày tại một thời điểm hoặc có thể bao gồm một khoảng thời gian.

CHÚ THÍCH 2: Tuyên bố KNK do bên chịu trách nhiệm cung cấp (3.2.3) phải được xác định rõ ràng, có khả năng đánh giá hoặc đo lường nhất quán dựa trên các tiêu chí phù hợp (3.6.10) bởi người kiểm định (3.2.6) hoặc người thẩm định (3.2). 7).

CHÚ THÍCH 3: Tuyên bố KNK có thể được cung cấp trong báo cáo KNK (3.4.2), kế hoạch dự án KNK (3.4.1) hoặc báo cáo nghiên cứu CFP. “Báo cáo nghiên cứu CFP” được định nghĩa trong ISO 14067: 2018, 3.1.1.5.

3.4.4 Kiểm kê khí nhà kính

Kiểm kê KNK

Danh sách các nguồn KNK (3.3.1), bể chứa KNK (3.3.3) và các bể chứa KNK (3.3.5) và lượng phát thải KNK được định lượng (3.3.2) và loại bỏ KNK (3.3.4)

CHÚ THÍCH 1: Khoảng không quảng cáo được thiết lập để bao gồm một khoảng thời gian xác định.

3.4.5 Năm cơ sở

giai đoạn lịch sử cụ thể được xác định với mục đích so sánh lượng phát thải KNK (3.3.2) hoặc loại bỏ KNK (3.3.4) hoặc các thông tin khác liên quan đến KNK theo thời gian

CHÚ THÍCH 1: Lượng phát thải, loại bỏ hoặc lưu trữ của năm cơ sở có thể được định lượng dựa trên một khoảng thời gian cụ thể (ví dụ: một năm) hoặc tính trung bình từ một số thời kỳ (ví dụ vài năm).

3.4.6 Đường cơ sở về khí nhà kính

Đường cơ sở KNK

(Các) tài liệu tham khảo định lượng về lượng phát thải KNK (3.3.2) và / hoặc loại bỏ KNK (3.3.4) sẽ xảy ra trong trường hợp không có dự án KNK (3.4.1) và cung cấp kịch bản cơ sở (3.4.7) cho so sánh với phát thải KNK của dự án và / hoặc loại bỏ KNK

3.4.7 Kịch bản cơ sở

Trường hợp tham chiếu giả thuyết thể hiện tốt nhất các điều kiện có nhiều khả năng xảy ra khi không có dự án KNK được đề xuất (3.4.1)

CHÚ THÍCH 1: Kịch bản cơ sở phù hợp với mốc thời gian của dự án KNK.

3.4.8 Giảm phát thải khí nhà kính

Giảm phát thải KNK

Mức giảm phát thải KNK được định lượng (3.3.2) giữa kịch bản cơ sở (3.4.7) và dự án KNK (3.4.1)

3.4.9 Tăng cường loại bỏ khí nhà kính

Tăng cường loại bỏ KNK

Sự gia tăng định lượng về loại bỏ KNK (3.3.4) giữa kịch bản cơ sở (3.4.7) và dự án KNK (3.4.1)

3.5 Các thuật ngữ liên quan đến quản lý thông tin và dữ liệu KNK

3.5.1 Hệ thống thông tin khí nhà kính

Hệ thống thông tin KNK

Các chính sách, quy trình và thủ tục để thiết lập, quản lý, duy trì và ghi lại thông tin KNK (3.1.1)

CHÚ THÍCH 1: Hệ thống thông tin KNK có thể bao gồm các phép đo, bảng tính, mẫu, hướng dẫn hiệu chuẩn, v.v.

3.5.2 Đường mòn dữ liệu

Hồ sơ đầy đủ theo đó thông tin KNK (3.1.1) có thể được truy tìm từ nguồn KNK (3.3.1)

3.5.3 Giám sát

Thu thập liên tục hoặc định kỳ về phát thải KNK (3.3.2), loại bỏ KNK (3.3.4) hoặc các dữ liệu khác liên quan đến KNK

3.6 Các điều khoản liên quan đến kiểm định và thẩm định

3.6.1 Cam kết

Thỏa thuận giữa hai bên, với các điều khoản thường được quy định trong hợp đồng, để thực hiện dịch vụ

3.6.2 Kiểm định

Quy trình đánh giá một tuyên bố về dữ liệu và thông tin lịch sử để xác định xem tuyên bố đó có đúng về mặt trọng yếu và phù hợp với các tiêu chí (3.6.10)

3.6.3 Thẩm định

Quy trình đánh giá tính hợp lý của các giả định, giới hạn và phương pháp hỗ trợ tuyên bố về kết quả của các hoạt động trong tương lai

3.6.4 Các thủ tục theo thỏa thuận

AUP

Cam kết (3.6.1) báo cáo kết quả hoạt động kiểm định (3.6.2) và không đưa ra ý kiến ​​(3.6.18)

3.6.5 Mức độ đảm bảo

Mức độ tin cậy vào tuyên bố KNK (3.4.3)

CHÚ THÍCH 1: Sự đảm bảo được cung cấp dựa trên thông tin lịch sử.

3.6.6 Đảm bảo hợp lý

Mức độ đảm bảo (3.6.5) trong đó bản chất và mức độ của các hoạt động kiểm định (3.6.2) đã được thiết kế để cung cấp mức độ đảm bảo cao nhưng không tuyệt đối về dữ liệu và thông tin lịch sử

3.6.7 Đảm bảo có giới hạn

Mức độ đảm bảo (3.6.5) trong đó bản chất và mức độ của các hoạt động kiểm định (3.6.2) đã được thiết kế để cung cấp mức độ đảm bảo giảm đối với dữ liệu và thông tin lịch sử

3.6.8 Chất liệu

Thông tin có khả năng ảnh hưởng đến quyết định của người dùng dự kiến ​​(3.2.4)

3.6.9 Trọng yếu

Khái niệm rằng các sai sót riêng lẻ (3.6.15) hoặc tập hợp các sai sót có thể ảnh hưởng đến quyết định của người dùng dự định (3.2.4)

3.6.10 Tiêu chí

Chính sách, thủ tục hoặc yêu cầu được sử dụng làm tài liệu tham khảo để so sánh tuyên bố KNK (3.4.3)

3.6.11 Điều khiển

Các chính sách và thủ tục của bên chịu trách nhiệm (3.2.3) giúp đảm bảo rằng tuyên bố KNK (3.4.3) không có sai sót trọng yếu (3.6.17) và tuân thủ các tiêu chí (3.6.10)

3.6.12 Cắt bỏ

Thời điểm bắt đầu hoặc kết thúc giai đoạn báo cáo KNK (3.1.1)

CHÚ THÍCH 1: Trong tài liệu này, phần cắt có nghĩa khác với trong ISO 14067.

3.6.13 Trang web

Vị trí nơi tổ chức (3.2.2) thực hiện công việc hoặc dịch vụ

CHÚ THÍCH 1: Một địa điểm có thể bao gồm một hoặc một số cơ sở (3.6.14).

3.6.14 Cơ sở

Cài đặt đơn lẻ, tập hợp các cài đặt hoặc quy trình sản xuất (cố định hoặc di động), có thể được xác định trong một ranh giới địa lý, đơn vị tổ chức hoặc quy trình sản xuất duy nhất

3.6.15 Sai sót

Sai sót, thiếu sót, trình bày sai hoặc trình bày sai trong tuyên bố KNK (3.4.3)

3.6.16 Sự không chắc chắn

Tham số liên quan đến kết quả định lượng đặc trưng cho sự phân tán của các giá trị có thể được quy cho lượng đã định lượng một cách hợp lý

CHÚ THÍCH 1: Thông tin về độ không đảm bảo thường quy định các ước lượng định lượng về khả năng phân tán của các giá trị và mô tả định tính về các nguyên nhân có thể gây ra sự phân tán.

3.6.17 Sai sót trọng yếu

Sai sót riêng lẻ (3.6.15) hoặc tổng hợp các sai sót thực tế trong tuyên bố KNK (3.4.3) có thể ảnh hưởng đến quyết định của những người sử dụng dự kiến ​​(3.2.4)

3.6.18 Ý kiến ​​ kiểm định /thẩm định

Không sử dụng nữa: tuyên bố kiểm định/thẩm định

tuyên bố chính thức bằng văn bản cho người sử dụng dự định (3.2.4) cung cấp sự tin cậy về tuyên bố KNK (3.4.3) trong báo cáo KNK (3.2.3) của bên chịu trách nhiệm (3.4.2) và thẩm định sự phù hợp với các tiêu chí (3.6.10 )

3.6.19 Sự không phù hợp

Không đáp ứng yêu cầu

3.6.20 Quy trình phân tích

Đánh giá thông tin KNK (3.1.1) được thực hiện bằng phân tích mối quan hệ hợp lý giữa dữ liệu KNK và dữ liệu phi KNK

3.6.21 Kiểm tra

Kỹ thuật được sử dụng để đánh giá đặc tính của các hạng mục trong một quần thể được lấy mẫu về dữ liệu và thông tin KNK (3.1.1) dựa trên các tiêu chí KIỂM ĐỊNH(3.6.2) hoặc thẩm định (3.6.3) (3.6.10)

4 Nguyên tắc

4.1 Yêu cầu chung

Việc áp dụng các nguyên tắc là cơ bản để đảm bảo rằng thông tin liên quan đến KNK là tài khoản trung thực và công bằng. Các nguyên tắc là cơ sở và sẽ hướng dẫn việc áp dụng các yêu cầu trong tài liệu này.

4.2 Công bằng

Thiết kế và thực hiện cam kết kiểm định / thẩm định sao cho khách quan và không tạo ra sự thiên vị.

4.3 Cách tiếp cận dựa trên bằng chứng

Đảm bảo cam kết kiểm định / thẩm định sử dụng một phương pháp hợp lý để đạt được kết luận kiểm định / thẩm định đáng tin cậy và có thể lặp lại và dựa trên bằng chứng đầy đủ và thích hợp.

4.4 Trình bày công bằng

Đảm bảo các hoạt động kiểm định / thẩm định, các phát hiện, kết luận và ý kiến ​​được trình bày trung thực và công bằng. Báo cáo những trở ngại đáng kể gặp phải trong quá trình này, cũng như các ý kiến ​​chưa được giải quyết, phân biệt giữa những người kiểm định hoặc người thẩm định, cho bên chịu trách nhiệm và khách hàng.

4.5 Tài liệu

Lập hồ sơ kiểm định / thẩm định và đảm bảo nó thiết lập cơ sở cho kết luận và sự phù hợp với các tiêu chí.

4.6 Tính bảo thủ

Khi đánh giá các lựa chọn thay thế có thể so sánh được, hãy sử dụng lựa chọn vừa phải một cách thận trọng.

CHÚ THÍCH: Để biết thêm chi tiết, xem B.9.

5 Yêu cầu áp dụng cho việc kiểm định/thẩm định

5.1 Các hoạt động trước khi tham gia

5.1.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định/người thẩm định phải thẩm định các khía cạnh sau của hợp đồng:

một loại;

b) mục tiêu: kiểm định/thẩm định;

c) phạm vi: ranh giới, thời kỳ;

d) tiêu chí: tính trọng yếu, mức độ đảm bảo, v.v.

CHÚ THÍCH: Các loại cam kết được quy định trong tài liệu này bao gồm kiểm định và thẩm định. Phụ lục C mô tả một loại cam kết được gọi là “các thủ tục theo thỏa thuận”.

5.1.2 Loại cam kết

Người kiểm định/người thẩm định và khách hàng phải đồng ý về (các) loại cam kết và sẽ xem xét nhu cầu của người sử dụng dự kiến. Người kiểm định/người thẩm định phải đánh giá tính phù hợp của loại hình hợp đồng được đề xuất.

CHÚ THÍCH: Người kiểm định/người thẩm định có thể tiến hành hợp tác hỗn hợp, như được mô tả trong Phụ lục D, khi:

a) phạm vi của từng loại hợp đồng được xác định rõ ràng;

b) các báo cáo KNK được phát triển phù hợp với các tiêu chí.

5.1.3 Mức độ đảm bảo trong trường hợp kiểm định

Để kiểm định, người kiểm định và khách hàng phải đồng ý về mức độ đảm bảo được áp dụng và phải xem xét nhu cầu của người sử dụng dự kiến. Người thẩm định phải đánh giá sự phù hợp của mức độ đảm bảo. Người kiểm định không được thay đổi mức độ đảm bảo trong quá trình kiểm định, nhưng có thể chấm dứt hợp đồng và bắt đầu một cam kết mới với mức độ đảm bảo khác. Mức độ đảm bảo phải được quy định trước khi bắt đầu kiểm định vì mức độ đảm bảo thiết lập bản chất, mức độ và thời gian (thiết kế) của các hoạt động thu thập bằng chứng.

Tài liệu này mô tả các yêu cầu áp dụng cho việc kiểm định ở mức độ đảm bảo hợp lý. Trong trường hợp mức độ đảm bảo hạn chế, các yêu cầu trong Phụ lục A phải được đáp ứng.

Các xem xét để kiểm định được nêu trong Phụ lục B.

5.1.4 Mục tiêu

Người kiểm định / người thẩm định và khách hàng phải đồng ý về các mục tiêu kiểm định / thẩm định khi bắt đầu cam kết kiểm định / thẩm định.

Các mục tiêu kiểm định phải bao gồm việc đưa ra kết luận về tính chính xác của tuyên bố KNK và sự phù hợp của tuyên bố với các tiêu chí.

Các mục tiêu đánh giá phải bao gồm việc đánh giá khả năng việc thực hiện các hoạt động liên quan đến KNK sẽ dẫn đến việc đạt được các kết quả KNK như đã nêu của bên chịu trách nhiệm, nếu được bao gồm trong phạm vi thẩm định.

5.1.5 Tiêu chí

Người kiểm định / người thẩm định và khách hàng phải đồng ý về các tiêu chí có tính đến các nguyên tắc và yêu cầu của tiêu chuẩn hoặc chương trình KNK mà bên chịu trách nhiệm đăng ký. Người kiểm định/người thẩm định sẽ đánh giá tính phù hợp của các tiêu chí do khách hàng đề xuất, xem xét:

a) phương pháp xác định phạm vi và ranh giới của hợp đồng;

b) KNK và các nguồn, bể chứa và bể chứa (SSR) được tính đến;

c) các phương pháp định lượng;

d) các yêu cầu về tiết lộ.

Các tiêu chí phải phù hợp, đầy đủ, đáng tin cậy và dễ hiểu. Nó sẽ có sẵn cho người dùng dự định. Các tiêu chí sẽ được tham khảo trong ý kiến.

5.1.6 Phạm vi

Người kiểm định /người thẩm định và khách hàng sẽ đồng ý về phạm vi kiểm định /thẩm định khi bắt đầu quá trình kiểm định /thẩm định. Phạm vi, tối thiểu, phải bao gồm những điều sau:

1. Ranh giới;
2. Cơ sở vật chất, cơ sở hạ tầng vật chất, các hoạt động, công nghệ và quy trình;
3. Các SSR KNK;
4. Các loại KNK;
5. Khoảng thời gian.

Đối với các tuyên bố về KNK bao gồm giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ, phạm vi cũng sẽ bao gồm:

– bất kỳ hiệu ứng phụ vật chất nào;

– đường cơ sở (kiểm định);

– các kịch bản cơ sở (thẩm định).

CHÚ THÍCH: Việc giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ KNK có thể được bù đắp bởi các SSR KNK bị ảnh hưởng (xem 3.1.11, ISO 14064-2: 2019). Giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ KNK bị ảnh hưởng bởi các SSR KNK thường được gọi là rò rỉ hoặc các hiệu ứng thứ cấp khác.

5.1.7 Các ngưỡng trọng yếu

Người kiểm định / người thẩm định phải thẩm định ngưỡng trọng yếu mà người dùng dự kiến ​​yêu cầu. Nếu người dùng dự định không chỉ định ngưỡng trọng yếu, người kiểm định /người thẩm định sẽ đặt (a) (các) ngưỡng trọng yếu và thông báo chúng cho khách hàng.

CHÚ THÍCH 1: Chương trình KNK có thể thiết lập ngưỡng trọng yếu. Trọng yếu có thành phần định tính và định lượng.

Trọng lượng định lượng đề cập đến sai số về giá trị trong tuyên bố KNK. Các ví dụ bao gồm sai sót, kiểm kê không đầy đủ, phân loại sai phát thải KNK hoặc áp dụng sai các phép tính.

Trọng yếu định tính đề cập đến các vấn đề vô hình có ảnh hưởng đến tuyên bố KNK. Những ví dụ bao gồm:

a) các vấn đề kiểm soát làm xói mòn lòng tin của người KIỂM ĐỊNHđối với dữ liệu được báo cáo;

b) thông tin dạng văn bản được quản lý kém;

c) khó khăn trong việc định vị thông tin được yêu cầu;

d) việc không tuân thủ các quy định liên quan gián tiếp đến phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ KNK.

CHÚ THÍCH 2: Khái niệm trọng yếu được sử dụng trong việc thiết kế kiểm định/thẩm định và đánh giá bằng chứng để đi đến kết luận.

5.2 Lựa chọn nhóm kiểm định/thẩm định

Một nhóm sẽ được lựa chọn có các kỹ năng và năng lực cần thiết để thực hiện việc kiểm định / thẩm định.

5.3 Các hoạt động và kỹ thuật kiểm định/thẩm định

Người kiểm định /người thẩm định sẽ sử dụng một hoặc nhiều hoạt động và kỹ thuật thu thập bằng chứng sau trong việc kiểm định /thẩm định:

a) quan sát;

b) sự điều tra;

c) thử nghiệm phân tích;

d) thẩm định;

e) tính toán lại;

f) kiểm tra;

g) rút lui;

h) lần theo dấu vết;

i) thử nghiệm kiểm soát;

j) lấy mẫu;

k) kiểm tra ước tính;

l) kiểm tra chéo;

m) hòa giải.

5.4 Yêu cầu cụ thể

5.4.1 Giao tiếp người kiểm định/người thẩm định

Người kiểm định /người thẩm định, ngay khi có thể, sẽ thông báo các yêu cầu làm rõ, các sai sót trọng yếu và sự không phù hợp cho bên chịu trách nhiệm. Nếu có sự điều chỉnh trọng yếu đối với tuyên bố KNK, người kiểm định /người thẩm định phải thông báo nhu cầu điều chỉnh cho bên chịu trách nhiệm.

Theo đánh giá của người kiểm định /người xác thực, nếu bên chịu trách nhiệm không phản hồi thích hợp trong một khoảng thời gian hợp lý, người kiểm định /người thẩm định sẽ thông báo cho khách hàng, nếu khác với bên chịu trách nhiệm.

Nếu, theo đánh giá của người kiểm định /người xác thực, khách hàng không phản hồi thích hợp trong một khoảng thời gian hợp lý, người kiểm định/người thẩm định sẽ:

a) đưa ra ý kiến ​​kiểm định/thẩm định đã được sửa đổi hoặc bất lợi; hoặc

b) rút khỏi kiểm định/thẩm định.

Người kiểm định/người thẩm định phải thông báo những sai sót không trọng yếu cho bên chịu trách nhiệm.

5.4.2 Tính đầy đủ của bằng chứng

Nếu người kiểm định/người thẩm định xác định rằng không có đủ thông tin để hỗ trợ tuyên bố KNK, người kiểm định/người thẩm định sẽ yêu cầu thông tin bổ sung. Nếu không thể thu thập đủ thông tin và thông tin cần thiết để người kiểm định/người thẩm định kết luận, người kiểm định/người thẩm định sẽ không tiếp tục kiểm định/thẩm định và sẽ từ chối việc đưa ra ý kiến.

5.4.3 Sai sót cố ý

Nếu một vấn đề thu hút sự chú ý của người kiểm định/người thẩm định khiến người kiểm định / người thẩm định tin rằng sự tồn tại của việc cố ý làm sai hoặc không tuân thủ luật pháp và quy định của bên có trách nhiệm, người kiểm định/người thẩm định sẽ thông báo vấn đề đó cho các bên thích hợp ngay khi có thể thực hiện được.

5.4.4 Thông tin dạng văn bản

Người kiểm định/người thẩm định phải duy trì các hồ sơ sau:

a) điều khoản cam kết;

b) kế hoạch kiểm định/thẩm định;

c) kế hoạch thu thập bằng chứng;

d) ai đã thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng và khi nào chúng được thực hiện;

e) bằng chứng thu thập được;

f) các yêu cầu làm rõ, các sai sót trọng yếu và sự không phù hợp phát sinh từ quá trình kiểm định / thẩm định và các kết luận đạt được;

g) trao đổi với bên chịu trách nhiệm về các sai sót trọng yếu;

h) kết luận đạt được và ý kiến của người kiểm định / người thẩm định;

i) tên của người đánh giá độc lập, ngày đánh giá và nhận xét của người đánh giá.

5.4.5 Quy trình hoàn thành kiểm định/ thẩm định

Quá trình hoàn thành kiểm định thông tin KNK dựa trên các yêu cầu trong Điều 6 được thể hiện trong Hình 3.

Quá trình hoàn thành việc thẩm định thông tin KNK dựa trên các yêu cầu trong Điều 7 được trình bày trong Hình 4.

6 Kiểm định

6.1 Lập kế hoạch

6.1.1 Phân tích chiến lược

6.1.1.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định phải thực hiện phân tích chiến lược để hiểu các hoạt động và mức độ phức tạp của tổ chức, dự án hoặc sản phẩm, đồng thời xác định bản chất và mức độ của các hoạt động kiểm định.

Việc phân tích chiến lược sẽ xem xét:

a) thông tin ngành có liên quan;

b) bản chất hoạt động của (các) cơ sở hoặc dự án hoặc sản phẩm;

c) các yêu cầu của tiêu chí, bao gồm các yêu cầu về quy định và / hoặc chương trình KNK hiện hành;

d) ngưỡng trọng yếu của người dùng dự kiến, bao gồm các thành phần định tính và định lượng;

e) tính chính xác và đầy đủ của tuyên bố KNK;

f) phạm vi của tuyên bố KNK và các ranh giới liên quan;

g) ranh giới thời gian cho dữ liệu;

h) SSR phát thải và đóng góp của chúng vào tuyên bố tổng thể về KNK;

i) các thay đổi về lượng phát thải, loại bỏ và lượng khí thải KNK so với kỳ báo cáo trước;

CHÚ THÍCH 1: Ví dụ về bể chứa thay đổi là bể chứa có trữ lượng carbon đã thay đổi trong

khoảng thời gian được xem xét.

j) sự phù hợp của các phương pháp định lượng và báo cáo, và bất kỳ thay đổi nào;

k) các nguồn thông tin KNK;

l) hệ thống thông tin quản lý dữ liệu và các biện pháp kiểm soát;

m) sự giám sát của ban quản lý đối với dữ liệu báo cáo của bên chịu trách nhiệm và các quy trình hỗ trợ;

n) sự sẵn có của bằng chứng về thông tin và tuyên bố về KNK của bên chịu trách nhiệm;

o) kết quả của các cuộc KIỂM ĐỊNHtrước đó;

p) kết quả phân tích độ nhạy hoặc độ không đảm bảo (xem ISO 14067);

q) cách tiếp cận phân bổ;

r) loại KNK (ví dụ chỉ CO2 hoặc các khí khác);

s) phương pháp luận giám sát được áp dụng (nghĩa là đo trực tiếp KNK hoặc tính toán KNK với phép đo gián tiếp hoạt động và dữ liệu tính toán);

t) thông tin liên quan khác.

CHÚ THÍCH 2: Một số hoặc tất cả thông tin nêu trên từ a) đến t) có thể được đưa vào kế hoạch giám sát của tổ chức hoặc dự án.

Kết quả của phân tích chiến lược sẽ được sử dụng trong đánh giá rủi ro.

6.1.1.2 Các yêu cầu bổ sung đối với kiểm định tuyên bố KNK của dự án

Việc phân tích chiến lược sẽ xem xét:

a) kế hoạch dự án;

b) kết quả của báo cáo thẩm định;

c) các yêu cầu của kế hoạch giám sát;

d) phương pháp giám sát được áp dụng;

e) báo cáo giám sát.

6.1.1.3 Các yêu cầu bổ sung đối với kiểm định tuyên bố KNK của sản phẩm

Việc phân tích chiến lược sẽ xem xét:

a) kết quả của việc giải thích vòng đời, bao gồm các kết luận và giới hạn;

CHÚ THÍCH: Xem 3.5. ISO 14044: 2006.

b) đơn vị chức năng hoặc đơn vị được khai báo (xem ISO 14067);

c) các đặc điểm của các quá trình đơn vị;

d) các giai đoạn của vòng đời;

e) các khoản cắt giảm.

6.1.2 Đánh giá rủi ro

6.1.2.1 Yêu cầu chung

Người thẩm định phải thực hiện đánh giá rủi ro đối với tuyên bố KNK để xác định rủi ro có sai sót trọng yếu hoặc sự không phù hợp với các tiêu chí. Việc đánh giá rủi ro phải xem xét các kết quả của việc đánh giá mức độ trọng yếu.

Người kiểm định phải đánh giá rủi ro có sai sót và xác định bản chất và mức độ của các hoạt động thu thập bằng chứng. Người kiểm định phải xác định tính trọng yếu của hiệu suất có tính đến ngưỡng trọng yếu định lượng của người dùng dự kiến. Người kiểm định phải xác định các vấn đề định tính có thể là trọng yếu.

CHÚ THÍCH: Tính trọng yếu của hiệu suất là giá trị được đặt thấp hơn giá trị có thể là trọng yếu đối với (những) người dùng dự kiến ​​để xác định các sai sót mà khi tổng hợp lại, có thể là trọng yếu.

6.1.2.2 Các loại rủi ro

Rủi ro cố hữu, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện phải được xác định và đánh giá đối với tuyên bố KNK. Những rủi ro này phải được xác định:

a) đối với phát thải và loại bỏ: mức độ xuất hiện, tính đầy đủ, độ chính xác, giới hạn và phân loại;

b) để lưu trữ: sự tồn tại, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, tính chính xác và phân bổ.

6.1.2.3 Cân nhắc đánh giá rủi ro

Việc đánh giá rủi ro phải xem xét những điều sau:

a) khả năng có sai sót cố ý trong tuyên bố KNK;

b) ảnh hưởng tương đối của các nguồn phát thải đối với báo cáo tổng thể về KNK và tính trọng yếu;

c) khả năng bỏ sót nguồn phát thải đáng kể tiềm tàng;

d) liệu có bất kỳ phát thải đáng kể nào nằm ngoài quy trình kinh doanh bình thường của bên chịu trách nhiệm hoặc có vẻ bất thường hay không;

e) bản chất của các hoạt động cụ thể đối với một tổ chức, cơ sở, dự án hoặc sản phẩm;

f) mức độ phức tạp trong việc xác định ranh giới tổ chức hoặc dự án hoặc ranh giới hệ thống sản phẩm và liệu các bên liên quan có tham gia hay không;

g) bất kỳ thay đổi nào so với các giai đoạn trước;

h) khả năng không tuân thủ các luật và quy định hiện hành có thể ảnh hưởng trực tiếp đến nội dung của tuyên bố KNK;

i) bất kỳ thay đổi đáng kể nào về kinh tế hoặc quy định có thể ảnh hưởng đến phát thải và báo cáo phát thải;

j) lựa chọn, chất lượng và nguồn dữ liệu KNK;

k) mức độ chi tiết của tài liệu hiện có;

l) bản chất và độ phức tạp của các phương pháp định lượng;

m) mức độ chủ quan trong việc định lượng phát thải;

n) bất kỳ ước tính quan trọng nào và dữ liệu dựa trên đó;

o) các đặc tính của hệ thống thông tin quản lý dữ liệu và các biện pháp kiểm soát;

p) hiệu quả rõ ràng của hệ thống kiểm soát của bên chịu trách nhiệm trong việc xác định và ngăn ngừa các sai sót hoặc thiếu sót;

q) bất kỳ biện pháp kiểm soát nào được sử dụng để giám sát và báo cáo dữ liệu KNK;

r) kinh nghiệm, kỹ năng và đào tạo nhân sự.

6.1.2.4 Nguồn thông tin để đánh giá rủi ro

Người kiểm định có thể thực hiện chuyến thăm trang web ban đầu để lấy dữ liệu và thông tin cho việc đánh giá rủi ro.

Người kiểm định có thể thực hiện các thủ tục phân tích cấp cao để xác định các khu vực rủi ro khác. Các thủ tục phân tích cấp cao này có thể bao gồm:

a) đánh giá sự thay đổi cường độ phát thải KNK;

b) đánh giá các thay đổi về phát thải, loại bỏ và lưu giữ KNK theo thời gian;

c) đánh giá lượng phát thải, loại bỏ và lưu giữ KNK dự kiến ​​so với lượng phát thải được báo cáo.

CHÚ THÍCH: Các quy trình phân tích “mức cao” được thực hiện ở mức tuyên bố và có thể so sánh lượng phát thải với các tiêu chuẩn công nghiệp.

6.1.2.5 Các yêu cầu bổ sung đối với kiểm định tuyên bố KNK của dự án

Việc đánh giá rủi ro phải xem xét những điều sau:

a) các điều kiện hoạt động hiện tại có phản ánh các giả định, hạn chế, phương pháp và sự không chắc chắn trong kế hoạch hoặc tiêu chí của dự án hay không;

b) mức độ phức tạp và tính sẵn có của dữ liệu của các tính toán cơ sở;

c) so sánh mức giảm phát thải thực tế so với mức dự kiến ​​hoặc các cải tiến loại bỏ

6.1.2.6 Các yêu cầu bổ sung đối với kiểm định tuyên bố KNK của sản phẩm

Việc đánh giá rủi ro phải xem xét những điều sau:

a) mức độ phức tạp của sản phẩm và ranh giới hệ thống;

b) đóng góp của phát thải và loại bỏ ở các đời sống khác nhau;

c) các thủ tục phân bổ;

d) sự sẵn có của các kết quả vòng đời từ các sản phẩm có thể so sánh được;

e) tính đại diện của việc sử dụng và các kịch bản kết thúc vòng đời;

f) độ tin cậy của bất kỳ nghiên cứu dấu chân carbon nào được sử dụng;

g) kết quả của bất kỳ đánh giá quan trọng nào.

6.1.2.7 Sử dụng thông tin đánh giá rủi ro

Việc đánh giá rủi ro sẽ được sử dụng trong việc phát triển các kế hoạch kiểm định và thu thập bằng chứng. Bất kỳ đầu vào nào trong đánh giá rủi ro đều phải được ghi lại.

Kết quả đánh giá rủi ro có thể giải quyết cách thức lập kế hoạch kiểm định liên quan đến các vấn đề sau:

a) SSR phát thải KNK;

b) ranh giới;

c) chi tiết quản lý dữ liệu;

d) kiểm soát quản lý.

6.1.3 Các hoạt động thu thập bằng chứng

6.1.3.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp để làm cơ sở đưa ra kết luận. Người kiểm định càng thu thập được nhiều bằng chứng thuyết phục thì nguy cơ có sai sót càng cao. Người kiểm định phải xem xét rủi ro cố hữu và rủi ro phát hiện trong việc thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng.

Bất kể rủi ro được xác định là gì, người thẩm định phải thiết kế và thực hiện các thủ tục và thử nghiệm phân tích đối với từng loại phát thải hoặc loại bỏ vật liệu.

Người thẩm định phải phát triển các hoạt động thu thập bằng chứng để xác định xem tuyên bố KNK có phù hợp với các tiêu chí hay không, có tính đến các nguyên tắc của tiêu chuẩn hoặc chương trình KNK áp dụng cho tuyên bố KNK.

6.1.3.2 Đường mòn dữ liệu

Người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng để xác định sự tồn tại của các đường dữ liệu về phát thải, loại bỏ và / hoặc lưu trữ vật chất.

6.1.3.3 Hệ thống thông tin KNK và các biện pháp kiểm soát

Mức độ đánh giá hệ thống thông tin và kiểm soát KNK sẽ phụ thuộc vào kết quả đánh giá rủi ro.

Các hoạt động thu thập bằng chứng đánh giá thiết kế và hiệu quả của hệ thống thông tin KNK và các biện pháp kiểm soát phải xem xét:

a) việc lựa chọn và quản lý dữ liệu và thông tin KNK;

b) các quy trình thu thập, xử lý, tổng hợp và báo cáo dữ liệu và thông tin KNK;

c) các hệ thống và quy trình đảm bảo tính hợp lệ và chính xác của dữ liệu và thông tin KNK;

d) thiết kế và duy trì hệ thống thông tin KNK;

e) các hệ thống, quy trình và nhân sự hỗ trợ hệ thống thông tin KNK, bao gồm các hoạt động đảm bảo chất lượng dữ liệu;

f) kết quả của việc bảo dưỡng và hiệu chuẩn thiết bị;

g) kết quả của các cuộc kiểm định trước đó, nếu có và thích hợp.

6.1.3.4 Dữ liệu và thông tin KNK

Người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng để kiểm tra dữ liệu và thông tin KNK.

6.1.3.5 Quy trình tổng hợp dữ liệu

Người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng liên quan đến quá trình tổng hợp dữ liệu, bao gồm việc đối chiếu tuyên bố KNK với các hồ sơ cơ bản và kiểm tra các điều chỉnh trọng yếu được thực hiện trong quá trình chuẩn bị tuyên bố KNK.

6.1.3.6 Áp dụng các hoạt động và kỹ thuật kiểm định đã chọn

6.1.3.6.1 Thử nghiệm phân tích

Khi thiết kế và thực hiện thử nghiệm phân tích, người kiểm định phải xem xét:

a) khả năng của thử nghiệm phân tích trong việc giảm thiểu hoặc giảm thiểu rủi ro được xác định;

b) độ tin cậy của dữ liệu được phân tích;

c) khả năng thử nghiệm phân tích sẽ xác định được các sai sót trọng yếu.

Nếu thử nghiệm phân tích xác định những biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với thông tin liên quan khác hoặc khác biệt đáng kể so với mong đợi, người kiểm định phải điều tra những khác biệt đó bằng cách thu thập thêm bằng chứng và thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng khác.

6.1.3.6.2 Thử nghiệm kiểm soát

Người kiểm định phải thiết kế và thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng để kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động của các biện pháp kiểm soát. Nếu phát hiện các sai lệch, thẩm định viên phải đánh giá xem liệu các sai lệch đó có ảnh hưởng đến khả năng dựa vào các kiểm soát đó hay không, có cần thử nghiệm thêm các kiểm soát hay không và liệu các loại hoạt động thu thập bằng chứng khác có cần được áp dụng hay không.

Nếu đặc điểm của dữ liệu đến mức chỉ có thể sử dụng các thử nghiệm kiểm soát, thì người thẩm định phải thiết kế và thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng để thiết lập tính hữu hiệu của hoạt động của các kiểm soát đó. Nếu các sai lệch được phát hiện, thẩm định viên phải đánh giá xem liệu các sai lệch đó có ảnh hưởng đến khả năng dựa vào các biện pháp kiểm soát đó hay không và liệu các thử nghiệm bổ sung đối với các biện pháp kiểm soát có cần thiết hay không.

6.1.3.6.3 Kiểm tra ước tính

Nếu việc đánh giá rủi ro đã xác định được cách tiếp cận ước tính có tác động trọng yếu đến báo cáo tổng thể về KNK thì người thẩm định phải đánh giá:

a) tính thích hợp của phương pháp ước tính;

b) khả năng áp dụng của các giả định trong ước tính;

c) chất lượng của dữ liệu được sử dụng trong ước tính.

Người thẩm định phải phát triển các hoạt động thu thập bằng chứng để kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động của các biện pháp kiểm soát chi phối việc xây dựng ước tính. Người kiểm định phải xây dựng ước tính hoặc phạm vi của riêng mình để đánh giá ước tính của bên chịu trách nhiệm.

Người thẩm định phải đánh giá xem các ước tính, nếu có, có tuân thủ các tiêu chí hay không và liệu các phương pháp lập ước tính:

– đã được áp dụng nhất quán từ các giai đoạn trước;

– đã được thay đổi so với các kỳ trước;

– là thích hợp.

CHÚ THÍCH: Các ước tính được sử dụng trong định lượng KNK trong nhiều tình huống khác nhau. Ví dụ, có thể không biết lượng nhiên liệu mà xe chở hàng sử dụng, nhưng có thể ước tính được quãng đường di chuyển của xe. Các giả định về hiệu suất nhiên liệu của xe van và quãng đường di chuyển có thể được sử dụng để ước tính lượng phát thải KNK.

6.1.3.6.4 Lấy mẫu

Nếu sử dụng phương pháp lấy mẫu, người kiểm định phải xem xét mục đích của các hoạt động thu thập bằng chứng và các đặc điểm của quần thể mà từ đó mẫu sẽ được rút ra khi thiết kế mẫu.

6.1.3.6.5 Đánh giá quyền sở hữu

Người kiểm định phải đánh giá xem liệu bên chịu trách nhiệm có sở hữu hoặc có quyền yêu cầu giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ được thể hiện trong tuyên bố KNK hay không.

6.1.4 Các chuyến thăm trang web

6.1.4.1 Lựa chọn địa điểm và cơ sở

Các chuyến thăm địa điểm phải được lập kế hoạch và thực hiện khi thích hợp để thu thập thông tin cần thiết nhằm giảm rủi ro kiểm định và hỗ trợ thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng.

Trên cơ sở đánh giá rủi ro, người thẩm định phải xác định nhu cầu đến thăm các địa điểm và cơ sở, bao gồm số lượng và vị trí của các địa điểm riêng lẻ sẽ được đến thăm, xem xét:

a) kết quả của việc đánh giá rủi ro và hiệu quả trong việc thu thập bằng chứng;

b) số lượng và quy mô của các địa điểm và cơ sở liên quan đến tổ chức, dự án hoặc sản phẩm;

c) sự đa dạng của các hoạt động tại mỗi địa điểm và cơ sở đóng góp vào tuyên bố KNK;

d) bản chất và cường độ của phát thải tại các địa điểm và cơ sở khác nhau, và đóng góp của chúng vào tuyên bố KNK;

e) mức độ phức tạp của việc định lượng các nguồn phát thải được tạo ra tại mỗi địa điểm hoặc cơ sở liên quan;

f) mức độ tin cậy vào hệ thống quản lý dữ liệu KNK;

g) bất kỳ rủi ro nào được xác định thông qua đánh giá rủi ro cho thấy sự cần thiết phải đến các địa điểm cụ thể;

h) kết quả của các cuộc kiểm định hoặc thẩm định trước, nếu có.

6.1.4.2 Các trường hợp cần đến thăm địa điểm hoặc cơ sở

Người kiểm định phải thực hiện chuyến thăm địa điểm hoặc cơ sở trong bất kỳ trường hợp nào sau đây:

a) kiểm định ban đầu;

b) kiểm định tiếp theo mà người kiểm định không có kiến ​​thức về các hoạt động và kết quả kiểm định trước đó;

c) kiểm định nơi có sự thay đổi quyền sở hữu đối với một địa điểm hoặc cơ sở và nơi phát thải, loại bỏ và lưu giữ địa điểm hoặc cơ sở là quan trọng của tuyên bố KNK;

d) khi các sai sót được xác định trong quá trình kiểm định cho thấy cần phải đến thăm một địa điểm hoặc cơ sở;

e) có những thay đổi vật chất không giải thích được về phát thải, loại bỏ và lưu giữ kể từ tuyên bố KNK đã được kiểm định trước đó;

f) việc bổ sung một địa điểm hoặc cơ sở của các SSR KNK là cơ sở cho tuyên bố KNK;

g) những thay đổi quan trọng trong phạm vi hoặc ranh giới của báo cáo;

h) những thay đổi đáng kể trong việc quản lý dữ liệu liên quan đến địa điểm hoặc cơ sở cụ thể.

Người kiểm định có thể xác định rằng các trường hợp quy định từ a) đến h) ở trên không yêu cầu chuyến thăm địa điểm hoặc cơ sở dựa trên kết quả của việc đánh giá rủi ro và kế hoạch thu thập bằng chứng, đồng thời xem xét kết quả của bất kỳ kiểm định trước đối với cùng một địa điểm hoặc cơ sở.

Nếu người kiểm định xác định rằng một chuyến thăm địa điểm hoặc cơ sở là không cần thiết, người kiểm định phải giải thích và ghi lại cơ sở lý luận cho quyết định.

6.1.4.3 Các hoạt động cần thực hiện trong các chuyến thăm trang web

Người kiểm định phải thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng tại địa điểm hoặc cơ sở để đánh giá, như được xác định bởi đánh giá rủi ro:

a) các hoạt động và hoạt động liên quan đến SSRs KNK;

b) hệ thống quản lý và kiểm soát dữ liệu;

c) cơ sở hạ tầng vật chất;

d) thiết bị, chẳng hạn như thiết bị và dụng cụ đo lường, để thiết lập khả năng truy xuất nguồn gốc đối với thông tin giám sát và hiệu chuẩn áp dụng;

e) loại thiết bị và các giả định và tính toán hỗ trợ (ví dụ: kiểm định rằng thông tin nhà sản xuất được sử dụng làm cơ sở để tính toán phát thải phù hợp với thiết bị đã lắp đặt);

f) các quá trình và dòng vật chất có tác động đến sự phát thải;

g) phạm vi và ranh giới;

h) sự phù hợp với các thủ tục vận hành và thu thập dữ liệu;

i) các hoạt động nhân sự có khả năng ảnh hưởng đến tính trọng yếu;

j) thiết bị lấy mẫu và phương pháp lấy mẫu;

k) giám sát thực hành so với các yêu cầu do bên chịu trách nhiệm thiết lập hoặc được quy định trong tiêu chí;

l) các tính toán và giả định được thực hiện trong việc xác định dữ liệu KNK, lượng phát thải và, khi có thể áp dụng, việc giảm phát thải và tăng cường loại bỏ;

m) các thủ tục kiểm soát chất lượng và đảm bảo chất lượng được áp dụng để ngăn ngừa hoặc xác định và sửa chữa bất kỳ sai sót hoặc thiếu sót nào trong các thông số giám sát được báo cáo.

6.1.5 Kế hoạch kiểm định

Người kiểm định phải xây dựng một kế hoạch kiểm định mô tả các hoạt động và lịch trình kiểm định. Kế hoạch kiểm định sẽ được sửa đổi khi cần thiết trong quá trình kiểm định.

Kế hoạch kiểm định sẽ giải quyết những vấn đề sau:

a) phạm vi và mục tiêu;

b) xác định nhóm kiểm định và vai trò của họ trong nhóm;

c) liên hệ với khách hàng / bên chịu trách nhiệm;

d) lịch trình của các hoạt động kiểm định;

e) mức độ đảm bảo;

f) tiêu chí kiểm định;

g) tính trọng yếu;

h) lịch trình cho các chuyến thăm hiện trường.

Người kiểm định phải thông báo kế hoạch kiểm định cho bên chịu trách nhiệm và đảm bảo rằng nhân viên của bên chịu trách nhiệm liên quan được thông báo trước khi bắt đầu bất kỳ chuyến thăm thực địa nào.

6.1.6 Kế hoạch thu thập bằng chứng

Kế hoạch thu thập bằng chứng phải dựa trên kết quả đánh giá rủi ro của người kiểm định. Nó phải được thiết kế để giảm rủi ro kiểm định xuống mức có thể chấp nhận được. Kế hoạch thu thập bằng chứng phải nêu rõ loại và mức độ của các hoạt động thu thập bằng chứng. Kế hoạch thu thập bằng chứng không nên được thông báo cho khách hàng hoặc bên chịu trách nhiệm.

6.1.7 Phê duyệt kế hoạch kiểm định và thu thập bằng chứng

Kế hoạch kiểm định và kế hoạch thu thập bằng chứng phải được trưởng đoàn phê duyệt.

Các sửa đổi đối với kế hoạch kiểm định và kế hoạch thu thập bằng chứng sẽ được trưởng đoàn phê duyệt

trong các trường hợp sau:

a) thay đổi phạm vi hoặc thời gian của các hoạt động kiểm định;

b) thay đổi thủ tục thu thập bằng chứng;

c) thay đổi địa điểm và nguồn thông tin để thu thập bằng chứng;

d) việc xác định trong quá trình kiểm định các rủi ro hoặc mối lo ngại mới có thể dẫn đến sai sót hoặc sự không phù hợp trọng yếu.

6.2 Thực thi

Người kiểm định tiến hành kiểm định theo kế hoạch kiểm định và tiến hành các hoạt động thu thập chứng cứ theo kế hoạch thu thập chứng cứ.

Bất cứ khi nào bên chịu trách nhiệm thực hiện các thay đổi đối với tuyên bố KNK do các yêu cầu làm rõ, các sai sót và sự không phù hợp, người kiểm định sẽ đánh giá những thay đổi này.

6.3 Hoàn thành

6.3.1 Đánh giá tuyên bố KNK

6.3.1.1 Đánh giá các thay đổi

Người kiểm định phải đánh giá mọi thay đổi về ngưỡng rủi ro và trọng yếu có thể xảy ra trong quá trình kiểm định. Người thẩm định phải đánh giá xem liệu bất kỳ quy trình phân tích cấp cao nào được áp dụng có còn tính đại diện và thích hợp hay không.

6.3.1.2 Đánh giá tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng

Người kiểm định phải xác định xem liệu bằng chứng thu thập được có đủ và thích hợp để đưa ra kết luận hay không. Nếu người kiểm định xác định không có bằng chứng đầy đủ hoặc không phù hợp, người kiểm định sẽ phát triển các hoạt động thu thập bằng chứng bổ sung.

6.3.1.3 Đánh giá các sai sót trọng yếu

Người kiểm định phải đánh giá và ghi lại các sai sót trọng yếu.

6.3.1.4 Đánh giá sự phù hợp với các tiêu chí

Người kiểm định phải đánh giá mọi sự không phù hợp với các tiêu chí.

Đối với các dự án, khi đánh giá sự phù hợp, người thẩm định phải xem xét những điều sau:

a) mức độ thực hiện của dự án, bao gồm tính hoàn chỉnh của việc lắp đặt công nghệ, thiết bị và thiết bị đo lường;

b) hoạt động của dự án, bao gồm các đặc điểm hoạt động khi so sánh với các hạn chế và giả định trong tiêu chí;

c) kế hoạch và phương pháp giám sát, bao gồm bất kỳ yêu cầu nào trong tiêu chí;

d) những thay đổi trong kế hoạch giám sát, thiết bị được lắp đặt hoặc đường cơ sở;

e) các phán đoán về tính bảo thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến tuyên bố KNK;

f) kết quả của bất kỳ thẩm định nào.

6.3.1.5 Đánh giá những thay đổi so với kỳ trước

Người kiểm định phải xác định xem liệu bất kỳ thay đổi nào so với các giai đoạn trước làm cho các giai đoạn không thể so sánh được đã được bên chịu trách nhiệm tiết lộ một cách thích hợp hay chưa.

6.3.2 Kết luận và dự thảo ý kiến

6.3.2.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định sẽ đưa ra kết luận dựa trên bằng chứng thu thập được và soạn thảo ý kiến ​​kiểm định.

CHÚ THÍCH: Để biết tên thay thế cho các loại ý kiến ​​kiểm định, xem Bảng 1.

6.3.2.2 Ý kiến ​​chưa sửa đổi

Để soạn thảo một ý kiến ​​chưa được sửa đổi, người thẩm tra phải đảm bảo rằng:

a) có bằng chứng đầy đủ và thích hợp để hỗ trợ cho việc phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ vật chất;

b) các tiêu chí được áp dụng thích hợp cho việc phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ vật liệu;

c) tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát đã được đánh giá khi người kiểm định dự định dựa vào các kiểm soát đó.

6.3.2.3 Ý kiến ​​sửa đổi

Để soạn thảo một ý kiến ​​sửa đổi, người thẩm tra phải đảm bảo rằng không có sai sót trọng yếu ở cấp độ của tuyên bố KNK.

Khi có sự khác biệt so với các yêu cầu của tiêu chí hoặc giới hạn phạm vi, người kiểm định sẽ quyết định loại sửa đổi nào đối với ý kiến ​​ kiểm định là phù hợp. Ngoài tính trọng yếu, người kiểm định phải xem xét:

– mức độ mà vấn đề làm giảm tính hữu dụng của tuyên bố KNK;

– có thể xác định được mức độ ảnh hưởng của vấn đề đối với tuyên bố KNK;

– liệu tuyên bố KNK có hay có thể hiểu là gây hiểu lầm ngay cả khi được đọc kết hợp với ý kiến ​​của người kiểm định.

Ý kiến ​​ kiểm định sửa đổi, khi được đọc cùng với tuyên bố KNK, thông thường sẽ có tác dụng đầy đủ để thông báo cho (những) người sử dụng dự kiến ​​về bất kỳ thiếu sót hoặc thiếu sót có thể có trong tuyên bố KNK.

Trong trường hợp này, sai sót không trọng yếu sẽ là:

a) giới hạn trong các yếu tố, phân loại hoặc mục hàng cụ thể của tuyên bố KNK;

b) ngay cả khi bị giới hạn, không đại diện cho một phần đáng kể của tuyên bố KNK;

c) không cơ bản đối với sự hiểu biết của người dùng dự kiến ​​về tuyên bố KNK.

6.3.2.4 Ý kiến ​​bất lợi

Để soạn thảo một ý kiến ​​bất lợi, người thẩm tra phải kết luận rằng:

a) không có đủ bằng chứng hoặc không thích hợp để hỗ trợ cho một ý kiến ​​chưa được sửa đổi hoặc bổ sung; hoặc

b) các tiêu chí không được áp dụng thích hợp cho việc phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ vật liệu; hoặc

c) không thể xác định được hiệu quả của các biện pháp kiểm soát khi người kiểm định dự định dựa vào các biện pháp kiểm soát đó.

Nếu bên chịu trách nhiệm không sửa chữa bất kỳ sai sót trọng yếu hoặc sự không phù hợp nào trong một khoảng thời gian đã thỏa thuận, người kiểm định sẽ xem xét điều này khi đi đến kết luận.

6.3.2.5 Từ chối việc đưa ra ý kiến

Để từ chối việc đưa ra ý kiến, người kiểm định phải đảm bảo rằng họ không thể thu thập đủ bằng chứng thích hợp và có thể kết luận rằng các tác động có thể xảy ra đối với (các) sai sót trọng yếu chưa được phát hiện là trọng yếu và phổ biến.

6.3.3 Báo cáo kiểm định

Người kiểm định sẽ soạn thảo một báo cáo kiểm định. Một báo cáo KIỂM ĐỊNHtối thiểu phải bao gồm:

a) một tiêu đề thích hợp;

b) người nhận;

c) tuyên bố rằng bên chịu trách nhiệm chịu trách nhiệm về việc chuẩn bị và trình bày công bằng tuyên bố KNK phù hợp với các tiêu chí;

d) tuyên bố mà người kiểm định có trách nhiệm bày tỏ ý kiến ​​về tuyên bố KNK dựa trên kết quả kiểm định;

e) mô tả các thủ tục thu thập bằng chứng kiểm định được sử dụng để đánh giá tuyên bố KNK;

f) ý kiến ​​kiểm định;

g) ngày của báo cáo;

h) vị trí của người kiểm định;

i) chữ ký của người kiểm định;

j) tóm tắt tuyên bố KNK;

k) tham chiếu đến các tiêu chí kiểm định;

l) phạm vi kiểm định.

7 Xác thực

7.1 Lập kế hoạch

7.1.1 Phân tích chiến lược

Người thẩm định phải có đủ hiểu biết về hoạt động liên quan đến KNK và thông tin về lĩnh vực liên quan của nó để lập kế hoạch và tiến hành thẩm định. Điều này sẽ cho phép trình thẩm định:

– xác định các loại sai sót trọng yếu tiềm ẩn và khả năng xảy ra của chúng;

– lựa chọn các thủ tục thu thập bằng chứng sẽ cung cấp cho người thẩm định cơ sở để đánh giá và kết luận của họ.

Việc phân tích chiến lược sẽ xem xét:

a) thông tin ngành có liên quan;

b) bản chất của hoạt động;

c) các yêu cầu của tiêu chí, bao gồm các yêu cầu về quy định và / hoặc chương trình KNK hiện hành;

d) ngưỡng trọng yếu của người dùng dự kiến, bao gồm các thành phần định tính và định lượng;

e) tính chính xác và đầy đủ của tuyên bố KNK;

f) sự công bố thích hợp của tuyên bố KNK;

g) phạm vi của tuyên bố KNK và các ranh giới liên quan;

h) ranh giới thời gian cho dữ liệu;

i) SSR phát thải và đóng góp của chúng vào tuyên bố tổng thể về KNK;

j) sự phù hợp của các phương pháp định lượng và báo cáo, và bất kỳ thay đổi nào;

k) các nguồn thông tin KNK;

l) hệ thống thông tin quản lý dữ liệu và các biện pháp kiểm soát;

m) sự giám sát của ban quản lý đối với dữ liệu báo cáo của bên chịu trách nhiệm và các quy trình hỗ trợ;

n) sự sẵn có của bằng chứng về thông tin và tuyên bố về KNK của bên chịu trách nhiệm;

o) kết quả phân tích độ nhạy hoặc độ không đảm bảo;

p) thông tin liên quan khác.

7.1.2 Các ngưỡng trọng yếu

Người thẩm định phải xác định các ngưỡng trọng yếu cho mục đích kết luận về tuyên bố KNK. Người thẩm định phải xác định các vấn đề định tính có thể là quan trọng.

CHÚ THÍCH: Xem thêm 5.1.7.

7.1.3 Kiểm tra ước tính

Người thẩm định sẽ đánh giá xem các giả định được áp dụng có tuân thủ các tiêu chí hay không và liệu các ước tính về giá trị trong tương lai có phù hợp hay không. Người thẩm định sẽ đánh giá:

a) tính thích hợp của phương pháp ước tính;

b) khả năng áp dụng của các giả định trong ước tính;

c) chất lượng của dữ liệu được sử dụng trong ước tính.

Người thẩm định phải xây dựng các thủ tục thu thập bằng chứng thẩm định để kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động của các biện pháp kiểm soát đối với cách thức thực hiện ước tính. Người thẩm định sẽ phát triển ước tính hoặc phạm vi của riêng mình để đánh giá ước tính của bên chịu trách nhiệm.

7.1.4 Đánh giá các đặc điểm hoạt động liên quan đến KNK

7.1.4.1 Yêu cầu chung

Người thẩm định phải phát triển các hoạt động thu thập bằng chứng đánh giá các đặc điểm sau của hoạt động liên quan đến KNK:

-sự công nhận;

– quyền sở hữu;

– Ranh giới KNK;

– lựa chọn đường cơ sở;

– các phép đo hoạt động;

– các hiệu ứng thứ cấp;

– các phương pháp và phép đo định lượng;

– Hệ thống thông tin và kiểm soát KNK;

– chức năng tương đương;

– tính toán tuyên bố KNK;

– ước tính trong tương lai;

-tính không chắc chắn;

– tính nhạy cảm.

7.1.4.2 Công nhận

Người thẩm định phải xác định xem (những) người sử dụng dự kiến ​​có nhận ra hoạt động liên quan đến KNK hay không. Khi đánh giá sự công nhận, người thẩm định phải:

a) xác định xem hoạt động liên quan đến KNK có được người sử dụng dự kiến ​​chấp nhận hay không, bao gồm cả hoạt động liên quan đến KNK có đáp ứng bất kỳ tiêu chí đủ điều kiện nào do người sử dụng dự kiến ​​chỉ định hay không;

b) đánh giá xem có các hạn chế về địa lý hoặc thời gian được chỉ định bởi (các) người sử dụng dự kiến ​​hay không và hoạt động liên quan đến KNK có tuân thủ các hạn chế này hay không;

c) đánh giá xem hoạt động liên quan đến KNK có thực, có thể định lượng được, có thể kiểm định, thường xuyên và có thể thực thi hay không;

d) sau khi thẩm định các tính toán được sử dụng trong tuyên bố KNK, đánh giá lại liệu hoạt động liên quan đến KNK có còn được công nhận hay không.

CHÚ THÍCH: Tiêu chí về tính đủ điều kiện được chỉ định bởi (những) người dùng dự kiến ​​có thể bao gồm tính bổ sung.

7.1.4.3 Quyền sở hữu

Người thẩm định sẽ đánh giá xem bên chịu trách nhiệm có sở hữu hoặc có quyền yêu cầu giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ được thể hiện trong tuyên bố KNK hay không.

7.1.4.4 Ranh giới KNK

Người thẩm định sẽ đánh giá xem các ranh giới do bên chịu trách nhiệm đặt ra có phù hợp hay không. Khi đánh giá các ranh giới KNK, người thẩm định phải đánh giá phạm vi của các ranh giới đối với hoạt động liên quan đến KNK để đảm bảo nó chứa tất cả các SSR có liên quan.

7.1.4.5 Lựa chọn kịch bản cơ sở

Đối với các hoạt động liên quan đến KNK nhằm khẳng định việc giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ, người thẩm định phải đánh giá xem đường cơ sở có phải là kịch bản giả thuyết hoàn chỉnh, hợp lý và phù hợp nhất hay không. Khi đánh giá lựa chọn cơ sở, người thẩm định phải:

a) xác định xem đường cơ sở đã xác định có được người sử dụng dự kiến ​​công nhận hay không;

b) đánh giá xem liệu đường cơ sở có được thiết lập bằng cách sử dụng một quy trình đáng tin cậy, được lập thành văn bản và có thể lặp lại hay không;

c) đánh giá xem đường cơ sở có phù hợp với hoạt động liên quan đến KNK trong khoảng thời gian được nêu trong tuyên bố KNK hay không;

d) đánh giá lựa chọn cơ sở, bao gồm mức độ ảnh hưởng của tính thận trọng, tính không chắc chắn, thông lệ và môi trường hoạt động đối với việc lựa chọn.

7.1.4.6 Các phép đo hoạt động

Người thẩm định phải đánh giá các điều kiện vận hành được thiết kế và các mức hoạt động liên quan được sử dụng trong các phương pháp định lượng KNK cho hoạt động liên quan đến KNK để xác định cách họ đưa ra các ước tính chính xác, đầy đủ và thận trọng.

7.1.4.7 Hiệu ứng thứ cấp

Đối với các hoạt động liên quan đến KNK khẳng định việc giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ, thẩm định viên phải đánh giá hoạt động liên quan đến KNK để xác định xem các tác động kinh tế vật chất trong giai đoạn tuyên bố KNK có làm thay đổi lượng phát thải bên ngoài ranh giới hoạt động liên quan đến KNK hay không. Nếu hoạt động liên quan đến KNK được yêu cầu phải tính đến các ảnh hưởng thứ cấp, người thẩm định phải đánh giá tính đầy đủ và chính xác của các điều chỉnh này.

CHÚ THÍCH: Các tác động thứ cấp đôi khi được gọi là “rò rỉ”.

7.1.4.8 Các phương pháp và phép đo định lượng

Người thẩm định phải đánh giá xem liệu các phương pháp định lượng đã chọn và các phép đo hoặc giám sát liên quan có được người sử dụng dự kiến ​​chấp nhận hay không. Khi đánh giá các phương pháp định lượng và phép đo, người thẩm định phải:

a) đánh giá xem các phương pháp định lượng này và các phép đo hoặc giám sát liên quan có độ chính xác và độ tin cậy chấp nhận được hay không;

b) đánh giá xem các phương pháp định lượng này và các phép đo hoặc giám sát liên quan có bảo thủ hay không;

c) đánh giá xem các phương pháp định lượng này và các phép đo hoặc giám sát liên quan đã được áp dụng thích hợp hay chưa;

d) ghi chú cho mục đích công bố và trọng yếu khi phạm vi hoạt động, điều kiện hoạt động hoặc giả định không được đáp ứng.

CHÚ THÍCH: Các phương pháp định lượng đề cập đến phương pháp ước tính lượng phát thải KNK và bao gồm các phép tính, mô hình, cân bằng khối lượng và các phép đo gián tiếp liên quan, và phép đo trực tiếp, v.v.

7.1.4.9 Hệ thống thông tin KNK và các biện pháp kiểm soát

Người thẩm định phải đánh giá hệ thống quản lý thông tin KNK và các thủ tục của hoạt động liên quan đến KNK để xác định xem chúng có thể được tin cậy trong quá trình KIỂM ĐỊNHhay không. Khi đánh giá việc quản lý dữ liệu, người thẩm định phải:

a) xác định tất cả các dữ liệu được đo và theo dõi, đồng thời đánh giá xem nó có tương ứng với các tính toán hay không, bao gồm cả dữ liệu được đo và theo dõi đối với hoạt động liên quan đến KNK;

b) xác định và thẩm định khả năng chấp nhận của tất cả các thông tin bổ sung được sử dụng trong tính toán kết quả KNK bao gồm, nhưng không loại trừ, các yếu tố phát thải, chuyển đổi và tiềm năng nóng lên toàn cầu;

c) đánh giá xem có đầy đủ và thích hợp việc lưu trữ hồ sơ theo kế hoạch để kết nối các phép đo với báo cáo hay không;

d) xác định các điểm chính trong quy trình quản lý dữ liệu vốn có rủi ro báo cáo sai cao hơn và đánh giá các biện pháp kiểm soát dữ liệu của bên chịu trách nhiệm tại các điểm rủi ro chính;

e) xác định các trách nhiệm đối với hệ thống quản lý dữ liệu và thông tin KNK và đánh giá liệu đã xảy ra sự phân tách các nhiệm vụ một cách thích hợp và các cấp độ trách nhiệm và quyền hạn thích hợp đã được phân công hay chưa;

f) đánh giá xem tần số hoạt động thu thập dữ liệu và điều khiển có phù hợp hay không;

g) đánh giá xem hệ thống sao lưu và truy xuất có đủ mạnh hay không;

h) đánh giá xem nội dung của tuyên bố KNK và việc phân phối nó cho ai có phù hợp hay không;

i) đánh giá xem các kiểm soát dữ liệu và hệ thống quản lý thông tin KNK có đáp ứng các yêu cầu của người sử dụng dự kiến ​​hay không.

7.1.4.10 Tương đương chức năng

Đối với các hoạt động liên quan đến KNK nhằm khẳng định việc giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ, người thẩm định phải đánh giá xem liệu dự án và đường cơ sở có tương đương về mặt chức năng hay không. Khi đánh giá sự tương đương về chức năng, người thẩm định phải:

a) đánh giá cả khía cạnh định lượng và định tính của sự tương đương về chức năng;

b) xác định và lập hồ sơ đơn vị chức năng được sử dụng để đánh giá định lượng;

c) đánh giá khả năng so sánh của phạm vi ranh giới hoạt động liên quan đến KNK.

7.1.4.11 Tính toán tuyên bố KNK

Người thẩm định phải thẩm định các tính toán được sử dụng trong tuyên bố KNK. Khi thẩm định các tính toán, người thẩm định phải:

a) thẩm định việc áp dụng đúng các phép tính (ví dụ hệ số phát thải);

b) thẩm định việc áp dụng chính xác việc chuyển đổi các đơn vị đo lường và tiềm năng nóng lên toàn cầu;

c) thẩm định các phép tính đã được thực hiện phù hợp với các tiêu chí.

7.1.4.12 Các ước tính trong tương lai

Nếu có thể, người thẩm định sẽ đánh giá các ước tính trong tương lai liên quan đến tuyên bố KNK. Khi đánh giá các dự báo hoặc dự báo, người thẩm định sẽ đánh giá:

a) cách tiếp cận được đề xuất và các giả định vốn có trong dự báo;

b) khả năng áp dụng của phạm vi dự báo đối với hoạt động liên quan đến KNK được đề xuất;

c) các nguồn dữ liệu và thông tin được sử dụng trong phép chiếu, bao gồm tính thích hợp, đầy đủ, chính xác và độ tin cậy của chúng.

Đối với các hoạt động liên quan đến KNK nhằm khẳng định việc giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ, người thẩm định phải đánh giá khả năng so sánh giữa đường cơ sở và dự án đề xuất, bao gồm tính nhất quán của các giả định và ranh giới trong suốt giai đoạn tuyên bố KNK.

7.1.4.13 Sự không chắc chắn

Người thẩm định phải đánh giá xem liệu sự không chắc chắn liên quan đến tuyên bố KNK có ảnh hưởng đến việc tiết lộ hoặc khả năng đưa ra kết luận của người thẩm định hay không. Khi đánh giá độ không đảm bảo, người thẩm định phải:

a) xác định độ không đảm bảo lớn hơn dự kiến;

b) đánh giá ảnh hưởng của các độ không đảm bảo xác định đối với tuyên bố KNK;

c) xác định quá trình hành động thích hợp với độ không đảm bảo.

7.1.4.14 Độ nhạy

Người thẩm định phải xác định các giả định có khả năng thay đổi cao và đánh giá xem liệu những thay đổi này có quan trọng đối với tuyên bố KNK hay không.

7.1.5 Kế hoạch thẩm định

Người thẩm định sẽ phát triển một kế hoạch thẩm định giải quyết những vấn đề sau:

a) phạm vi và mục tiêu;

b) xác định nhóm thẩm định và vai trò của các thành viên trong nhóm;

c) liên hệ với khách hàng / bên chịu trách nhiệm;

d) lịch trình của các hoạt động thẩm định;

e) tiêu chí thẩm định;

f) tính trọng yếu;

g) lịch trình cho các chuyến thăm trang web, nếu có

Người thẩm định sẽ thông báo kế hoạch thẩm định cho bên chịu trách nhiệm và đảm bảo rằng nhân viên của bên chịu trách nhiệm liên quan được thông báo trước khi bắt đầu bất kỳ chuyến thăm nào.

7.1.6 Kế hoạch thu thập bằng chứng

Người thẩm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng để thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp cho từng đặc điểm của hoạt động liên quan đến KNK để hỗ trợ kết luận của mình. Ngoại trừ trường hợp người thẩm định lựa chọn kiểm tra tất cả các bằng chứng, người thẩm định sẽ sử dụng quy trình dựa trên rủi ro để xác định bằng chứng cần thu thập cho từng đặc điểm của hoạt động liên quan đến KNK. Người thẩm định sẽ sử dụng bất kỳ hoạt động hoặc kỹ thuật thẩm định nào trong việc thiết kế kế hoạch thu thập bằng chứng bao gồm cả các chuyến thăm thực địa.

7.1.7 Phê duyệt kế hoạch thẩm định và thu thập bằng chứng

Kế hoạch thẩm định và kế hoạch thu thập bằng chứng sẽ được trưởng nhóm phê duyệt.

Các sửa đổi đối với kế hoạch thẩm định và kế hoạch thu thập bằng chứng sẽ được trưởng nhóm phê duyệt

trong các trường hợp sau:

a) thay đổi phạm vi hoặc thời gian của các hoạt động thẩm định;

b) thay đổi thủ tục thu thập bằng chứng;

c) thay đổi địa điểm và nguồn thông tin để thu thập bằng chứng;

d) việc xác định trong quá trình thẩm định các rủi ro hoặc mối lo ngại mới có thể dẫn đến sai sót trọng yếu hoặc sự không phù hợp.

7.1.8 Sửa đổi kế hoạch thẩm định và thu thập bằng chứng

Nếu bằng chứng thu thập được chỉ ra (các) sai sót trọng yếu hoặc xác định sự không phù hợp với các tiêu chí, người thẩm định sẽ sửa đổi kế hoạch thẩm định và kế hoạch thu thập bằng chứng, theo yêu cầu.

7.2 Thực thi

7.2.1 Yêu cầu chung

Người thẩm định sẽ tiến hành thẩm định theo kế hoạch thẩm định và các hoạt động thu thập bằng chứng theo kế hoạch thu thập bằng chứng.

7.2.2 Đánh giá tuyên bố KNK

Người thẩm định sẽ sử dụng đánh giá và đánh giá của mình và bằng chứng thu thập được để đánh giá tuyên bố về KNK của bên chịu trách nhiệm dựa trên các tiêu chí thẩm định. Người thẩm định sẽ đánh giá, riêng lẻ và tổng thể, liệu các sai sót chưa được sửa chữa có phải là trọng yếu đối với tuyên bố KNK hay không. Người thẩm định phải đánh giá sự phù hợp với các tiêu chí và đánh giá lại sự công nhận.

7.2.3 Tiết lộ thích hợp

Người thẩm định phải đánh giá tuyên bố KNK để có sự công bố thích hợp và phải đảm bảo rằng sự tiết lộ trọng yếu xảy ra. Để đánh giá sự tiết lộ phù hợp, người thẩm định phải:

a) đánh giá xem tuyên bố KNK có chính xác và đầy đủ hay không;

b) đánh giá xem việc tiết lộ có phản ánh công bằng hoạt động liên quan đến KNK hay không;

c) đánh giá xem liệu việc tiết lộ có chứa thành kiến ​​ngoài ý muốn hay không;

d) đánh giá xem sự tiết lộ có giải quyết được các yêu cầu và nhu cầu của người dùng dự kiến ​​hay không.

7.3 Hoàn thành

7.3.1 Yêu cầu chung

Người thẩm định sẽ đưa ra kết luận dựa trên đánh giá của họ về tuyên bố KNK và liệu tuyên bố KNK đã được công bố đúng cách hay chưa. Nếu bên chịu trách nhiệm không sửa chữa bất kỳ sai sót trọng yếu hoặc sự không phù hợp nào trong một khoảng thời gian đã thỏa thuận, người thẩm định sẽ xem xét điều này khi đi đến kết luận.

7.3.2 Ý kiến

7.3.2.1 Yêu cầu chung

Người thẩm định sẽ soạn thảo ý kiến ​​thẩm định dựa trên bằng chứng thu thập được trong quá trình thẩm định và chọn một trong các tùy chọn trong 7.3.2.2 đến 7.3.2.5.

CHÚ THÍCH: Để biết tên thay thế cho các loại ý kiến ​​thẩm định, xem Bảng 1.

7.3.2.2 Ý kiến ​​chưa sửa đổi

Để soạn thảo một ý kiến ​​chưa được sửa đổi, người thẩm định phải đảm bảo:

a) có bằng chứng đầy đủ và thích hợp để hỗ trợ cho ước tính trong tương lai;

b) các tiêu chí đáp ứng nhu cầu của người sử dụng dự kiến;

c) các tiêu chí được áp dụng thích hợp cho việc phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ vật liệu.

7.3.2.3 Ý kiến ​​được sửa đổi

Để soạn thảo ý kiến ​​sửa đổi, người thẩm định phải đảm bảo rằng không có sai sót trọng yếu ở cấp độ của tuyên bố KNK.

Khi có sự khác biệt so với các yêu cầu của tiêu chí hoặc thiếu sót trong các giả định được sử dụng để xây dựng các ước tính trong tương lai, người thẩm định sẽ quyết định loại sửa đổi nào đối với ý kiến ​​thẩm định là phù hợp. Ngoài tính trọng yếu, người thẩm định phải xem xét:

– mức độ mà vấn đề làm giảm tính hữu dụng của tuyên bố KNK;

– có thể xác định được mức độ ảnh hưởng của vấn đề đối với tuyên bố KNK;

– liệu tuyên bố KNK có hay có thể hiểu là gây hiểu lầm ngay cả khi được đọc cùng với ý kiến ​​của người thẩm định.

Ý kiến ​​thẩm định đã sửa đổi, khi được đọc cùng với tuyên bố KNK, thông thường sẽ có tác dụng đầy đủ để thông báo cho (những) người sử dụng dự kiến ​​về bất kỳ thiếu sót hoặc thiếu sót có thể có trong tuyên bố KNK.

7.3.2.4 Ý kiến ​​bất lợi

Để soạn thảo một ý kiến ​​bất lợi, người thẩm định sẽ kết luận:

a) không có đủ bằng chứng hoặc không thích hợp để hỗ trợ cho một ý kiến ​​đã được sửa đổi hoặc không được sửa đổi; hoặc

b) các tiêu chí không được áp dụng thích hợp cho việc phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ vật liệu; hoặc

c) không thể xác định được hiệu quả của các biện pháp kiểm soát khi người thẩm định có ý định dựa vào các kiểm soát đó.

7.3.2.5 Từ chối việc đưa ra ý kiến

Để từ chối việc đưa ra ý kiến, người thẩm định phải đảm bảo rằng họ không thể thu thập được đầy đủ bằng chứng thích hợp và kết luận rằng các tác động có thể có đối với (các) sai sót trọng yếu chưa được phát hiện là trọng yếu và phổ biến.

7.3.3 Báo cáo thẩm định

Người thẩm định sẽ soạn thảo một báo cáo thẩm định. Báo cáo thẩm định tối thiểu phải bao gồm:

a) một tiêu đề thích hợp;

b) người nhận;

c) tuyên bố rằng bên chịu trách nhiệm chịu trách nhiệm về việc chuẩn bị và trình bày công bằng tuyên bố KNK phù hợp với các tiêu chí;

d) một tuyên bố mà người thẩm định có trách nhiệm bày tỏ ý kiến ​​về tuyên bố KNK dựa trên việc thẩm định;

e) mô tả các thủ tục thu thập bằng chứng thẩm định được sử dụng để đánh giá tuyên bố KNK;

f) ý kiến ​​thẩm định;

g) ngày của báo cáo;

h) vị trí của người thẩm định;

i) chữ ký của người thẩm định;

j) mô tả về đường cơ sở đã được thẩm định hoặc tham chiếu đến nó;

k) giảm phát thải dự kiến ​​hoặc tăng cường loại bỏ;

l) phạm vi thẩm định.

8 Đánh giá độc lập

(Các) chuyên gia đánh giá độc lập sẽ được lựa chọn có năng lực và khác với những người đã tiến hành kiểm định / thẩm định.

Việc xem xét độc lập sẽ được hoàn thành trước khi ý kiến ​​được ban hành. Việc đánh giá độc lập có thể được tiến hành trong quá trình kiểm định/ thẩm định để cho phép các vấn đề quan trọng do người đánh giá độc lập xác định được giải quyết trước khi đưa ra ý kiến.

(Các) chuyên gia đánh giá độc lập sẽ đánh giá:

a) sự phù hợp của năng lực nhóm;

b) việc kiểm định / thẩm định có được thiết kế phù hợp hay không;

c) liệu tất cả các hoạt động kiểm định / thẩm định đã được hoàn thành hay chưa;

d) các quyết định quan trọng được đưa ra trong quá trình kiểm định / thẩm định;

e) liệu bằng chứng thích hợp và đầy đủ đã được thu thập để hỗ trợ cho ý kiến ​​đó hay chưa;

f) liệu bằng chứng thu thập được có hỗ trợ cho ý kiến ​​do nhóm kiểm định / thẩm định đề xuất hay không;

g) tuyên bố KNK và ý kiến ​​ kiểm định / thẩm định;

h) việc kiểm định / thẩm định có được thực hiện theo tài liệu này hay không, bao gồm cả việc:

1) kế hoạch đánh giá rủi ro, kiểm định / thẩm định và kế hoạch thu thập bằng chứng đề cập đến mục tiêu, phạm vi và mức độ đảm bảo;

2) để kiểm định:

i) các hoạt động thu thập bằng chứng giải quyết các rủi ro đã được xác định;

ii) một đường dữ liệu đã được thiết lập để phát thải, loại bỏ và lưu trữ vật liệu;

3) để thẩm định:

i) các hoạt động thu thập bằng chứng giải quyết các đặc điểm hoạt động liên quan đến KNK;

4) các quyết định của nhóm kiểm định / thẩm định được hỗ trợ bởi bằng chứng đầy đủ và thích hợp;

5) mọi cải tiến đã được đánh giá đầy đủ;

6) tuyên bố KNK phù hợp với các tiêu chí;

7) các vấn đề quan trọng đã được xác định, giải quyết và lập thành văn bản.

CHÚ THÍCH: Các vấn đề quan trọng là các sai sót và sự không phù hợp được xác định bởi nhóm kiểm định / thẩm định có thể ảnh hưởng đến ý kiến ​​của người kiểm định / người thẩm định. Người đánh giá độc lập sẽ trao đổi với nhóm kiểm định / thẩm định khi phát sinh nhu cầu làm rõ. Nhóm kiểm định / thẩm định sẽ giải quyết các mối quan tâm do người đánh giá độc lập nêu ra.

Các kết quả đánh giá độc lập sẽ được lập thành văn bản.

9 Đưa ra ý kiến

9.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định hoặc người thẩm định sẽ đưa ra quyết định đưa ra ý kiến hay từ chối việc đưa ra ý kiến.

9.2 Các loại ý kiến

Sau khi đi đến quyết định đưa ra ý kiến, người thẩm tra/ người thẩm định sẽ đưa ra một trong các loại ý kiến sau:

a) không sửa đổi;

b) sửa đổi;

c) bất lợi.

CHÚ THÍCH: Xem 6.3.2 và 7.3.2 về các yêu cầu liên quan đến việc soạn thảo ý kiến.

Bảng 1 cung cấp các thuật ngữ khác nhau được người kiểm định và người thẩm định sử dụng để mô tả các loại ý kiến cho các chương trình khác nhau.

Bảng 1 – Các biến thể của tên ý kiến kiểm định/xác thực

9.3 Nội dung ý kiến

Ý kiến ​​sẽ bao gồm:

a) xác định hoạt động liên quan đến KNK (ví dụ: tổ chức, dự án, sản phẩm);

b) xác định tuyên bố KNK, bao gồm ngày và khoảng thời gian được nêu trong tuyên bố KNK;

c) xác định bên chịu trách nhiệm và tuyên bố rằng tuyên bố KNK là trách nhiệm của bên chịu trách nhiệm;

d) xác định các tiêu chí được sử dụng để biên soạn và đánh giá tuyên bố KNK;

e) tuyên bố rằng việc kiểm định hoặc thẩm định công bố KNK đã được tiến hành phù hợp với tài liệu này;

f) kết luận của người kiểm định bao gồm mức độ đảm bảo, nếu có;

g) kết luận của người thẩm định;

h) ngày của ý kiến.

Ý kiến ​​có thể chứa các tuyên bố giới hạn trách nhiệm của người kiểm định hoặc người thẩm định.

Đối với một ý kiến ​​đã được sửa đổi, ý kiến ​​đó phải có phần mô tả lý do sửa đổi và đặt phần mô tả này trước kết luận của người kiểm định hoặc người thẩm định.

Người kiểm định hoặc người thẩm định phải nêu lý do của ý kiến ​​bất lợi.

Khi việc đưa ra ý kiến ​​bị từ chối, người thẩm tra hoặc người thẩm định phải nêu lý do của quyết định.

Trong trường hợp tuyên bố KNK bao gồm dự báo về giảm / loại bỏ phát thải trong tương lai, thì ý kiến ​​KNK phải giải thích rằng kết quả thực tế có thể khác với dự báo vì ước tính dựa trên các giả định có thể thay đổi trong tương lai.

CHÚ THÍCH: Phụ lục D cung cấp các ví dụ về các ý kiến ​​ kiểm định và thẩm định giá trị sử dụng, bao gồm cả việc sử dụng các tuyên bố giới hạn.

10 Sự thật được phát hiện sau khi kiểm định/thẩm định

Người kiểm định hoặc người thẩm định phải thu thập đủ bằng chứng thích hợp và xác định thông tin liên quan cho đến ngày kiểm định hoặc ý kiến ​​thẩm định.

Nếu sự kiện hoặc thông tin mới có thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến ý kiến ​​ kiểm định hoặc thẩm định được phát hiện sau ngày này, người kiểm định hoặc người thẩm định sẽ thực hiện hành động thích hợp, bao gồm thông báo vấn đề này càng sớm càng tốt cho bên chịu trách nhiệm, khách hàng và chương trình KNK.

Người kiểm định hoặc người thẩm định cũng có thể thông báo cho các bên quan tâm khác về thực tế rằng sự tin cậy của ý kiến ​​ban đầu hiện có thể bị tổn hại do các sự kiện được phát hiện hoặc thông tin mới.

Phụ lục A

(quy phạm)

Mức độ hạn chế của kiểm định đảm bảo

A.1 Yêu cầu chung

Kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế có rủi ro kiểm định có thể chấp nhận được cao hơn so với mức kiểm định đảm bảo hợp lý (xem Hình A.1).

Người kiểm định không thiết kế và áp dụng nhiều hoạt động thu thập bằng chứng hoặc theo đuổi đường mòn bằng chứng đến cùng độ sâu như trong cam kết đảm bảo hợp lý. Điều này có thể thực hiện được vì có một giả định cơ bản rằng môi trường kiểm soát và các biện pháp kiểm soát là đáng tin cậy. Mức độ kiểm định đảm bảo hạn chế cho phép người kiểm định kết luận rằng không có điều gì khiến họ chú ý đến khiến họ tin rằng tuyên bố KNK là sai lệch (dạng kết luận phủ định).

A.2 Đặc điểm kỹ thuật của mức độ đảm bảo

Mức độ đảm bảo phải được quy định trước khi bắt đầu kiểm định vì mức độ đảm bảo thiết lập bản chất, mức độ và thời gian (thiết kế) của các hoạt động thu thập bằng chứng. Người kiểm định không được thay đổi mức độ đảm bảo sau khi bắt đầu cam kết. Nếu có sự thay đổi về mức độ đảm bảo, người kiểm định phải:

a) ghi lại lý do thay đổi;

b) bắt đầu kiểm định mới ở một mức độ đảm bảo khác.

Sự thiếu sót trong các tiêu chí hoặc bằng chứng không thể được giải quyết bằng cách thay đổi mức độ đảm bảo. Sự thiếu hiệu quả của tiêu chí sẽ được giải quyết bằng cách trao đổi với người tạo ra tiêu chí. Việc thiếu hoặc không đủ bằng chứng sẽ được giải quyết theo cách tương tự trong các cam kết đảm bảo hạn chế giống như trong các cam kết được thực hiện ở mức độ đảm bảo hợp lý (xem 5.4.2).

A.3 Quy trình kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế

A.3.1 Yêu cầu chung

Kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế tuân theo cùng một quy trình chung như kiểm định mức độ đảm bảo hợp lý với các nội dung làm rõ sau đây.

A.3.2 Phân tích chiến lược

Việc kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế không yêu cầu đánh giá chi tiết về thiết kế, sự tồn tại và tính hiệu quả của các biện pháp kiểm soát vì giả định cơ bản rằng các kiểm soát đó là đáng tin cậy.

A.3.3 Đánh giá rủi ro

Đối với mức độ đảm bảo hạn chế, việc đánh giá rủi ro được thực hiện trên toàn bộ báo cáo và không chi tiết như mức độ hợp lý của cam kết đảm bảo. Việc kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế không yêu cầu các rủi ro được xác định trong đánh giá rủi ro phải được xác định ở mức chi tiết:

a) sự xuất hiện, tính đầy đủ, độ chính xác, giới hạn và phân loại phát thải và loại bỏ; hoặc

b) sự tồn tại, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, chính xác và phân bổ để lưu trữ. Người thẩm định phải phân loại rủi ro là rủi ro cố hữu, rủi ro kiểm soát và phát hiện.

A.4 Hoạt động thu thập bằng chứng

A.4.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng đề cập đến tất cả các mục trong tuyên bố KNK và tập trung vào các lĩnh vực có khả năng phát sinh sai sót trọng yếu. Nếu người kiểm định nhận thấy có những sai sót trọng yếu tiềm ẩn, thì người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng thích hợp để có thể đưa ra kết luận về những sai sót trọng yếu tiềm ẩn đó.

CHÚ THÍCH: kiểm định mức độ đảm bảo hạn chế chủ yếu bao gồm các thủ tục điều tra và phân tích để thu được bằng chứng thích hợp và đầy đủ.

A.4.2 Hệ thống và kiểm soát KNK

Người kiểm định có thể thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng cho các hệ thống và kiểm soát KNK như được chỉ ra bởi đánh giá rủi ro.

A.4.3 Quy trình tổng hợp dữ liệu

A.4.3.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định phải có được, thông qua điều tra, hiểu biết về những thay đổi quan trọng được thực hiện trong quá trình chuẩn bị báo cáo KNK. Người kiểm định có thể thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng bổ sung để hỗ trợ kết quả của cuộc điều tra.

A.4.3.2 Áp dụng các hoạt động và kỹ thuật kiểm định

A.4.3.2.1 Thử nghiệm phân tích

Khi thiết kế các phép thử phân tích, người thẩm định phải xác định kỳ vọng về số lượng và tỷ lệ nhưng kỳ vọng này không cần đủ chính xác để xác định các sai sót trọng yếu tiềm ẩn.

Nếu kết quả của các thử nghiệm phân tích không nhất quán với thông tin khác hoặc kỳ vọng của người kiểm định, thì những kết quả này có thể được giải quyết thông qua điều tra. Người kiểm định có thể thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng bổ sung để hỗ trợ kết quả của cuộc điều tra.

CHÚ THÍCH: Thử nghiệm phân tích được thiết kế cho toàn bộ tuyên bố KNK và không cần thiết phải thiết kế cho sự xuất hiện, tính đầy đủ, độ chính xác, mức cắt và phân loại phát thải và loại bỏ; hoặc sự tồn tại, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ, chính xác và phân bổ để lưu trữ trừ khi được chỉ ra bởi đánh giá rủi ro hoặc bằng chứng thu thập được trong quá trình kiểm định.

A.4.3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát

Người kiểm định có thể thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng bổ sung để kiểm tra các biện pháp kiểm soát như được chỉ ra bởi đánh giá rủi ro.

A.4.3.2.3 Lấy mẫu

Trong các kiểm định đảm bảo ở mức độ hạn chế, vì việc xác định rủi ro nằm ở cấp độ của toàn bộ tuyên bố KNK, nên việc lấy mẫu được tiến hành ở mức cao hơn hoặc ở dạng tổng hợp hơn. Người kiểm định phải thiết kế lấy mẫu phù hợp với rủi ro kiểm định.

A.4.3.2.4 Các chuyến thăm trang web

Nếu người kiểm định bao gồm chuyến thăm thực địa trong kế hoạch kiểm định, thì người kiểm định sẽ thực hiện các hoạt động tại địa điểm hoặc cơ sở để đánh giá, nếu có:

a) các hoạt động và hoạt động liên quan đến SSRs KNK;

b) cơ sở hạ tầng vật chất;

c) các quá trình và dòng vật chất có tác động đến sự phát thải;

d) phạm vi và ranh giới;

e) các tính toán và giả định được thực hiện trong việc xác định dữ liệu KNK, lượng phát thải và, nếu có thể, giảm phát thải và tăng cường loại bỏ.

A.4.3.2.5 Thử nghiệm ước tính

Người thẩm định phải đánh giá xem các ước tính có tuân thủ các tiêu chí hay không. Như đã chỉ ra trong đánh giá rủi ro, người kiểm định có thể thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng bổ sung để:

a) đánh giá tính thích hợp của phương pháp ước tính, khả năng áp dụng của các giả định trong ước tính và chất lượng của dữ liệu được sử dụng trong ước tính;

b) kiểm tra tính hiệu quả trong hoạt động của các biện pháp kiểm soát chi phối sự phát triển của ước tính; hoặc

c) xây dựng ước tính hoặc phạm vi của riêng mình để đánh giá ước tính của bên chịu trách nhiệm.

A.4.3.3 Kế hoạch kiểm định

Trong mức độ đảm bảo hạn chế, cơ sở hoặc địa điểm tiến hành tổng hợp báo cáo KNK sẽ được thăm, trừ khi người kiểm định có kiến ​​thức trước về cơ sở hoặc quy trình tổng hợp của địa điểm. Các chuyến thăm cơ sở hoặc địa điểm khác sẽ được xác định dựa trên đánh giá rủi ro và các hoạt động thu thập bằng chứng đã thiết kế.

A.4.3.4 Kế hoạch thu thập bằng chứng

Trong các cuộc kiểm định mức độ đảm bảo hợp lý, kế hoạch thu thập bằng chứng liên tục được cập nhật cho đến khi thu thập đủ bằng chứng thích hợp và đầy đủ để cho phép người kiểm định đi đến kết luận. Trong các kiểm định đảm bảo ở mức độ hạn chế, người kiểm định cập nhật kế hoạch thu thập bằng chứng chủ yếu cho các sai sót trọng yếu có thể xảy ra.

A.5 Đưa ra ý kiến

Ý kiến sẽ bao gồm một tuyên bố rằng các hoạt động kiểm định được áp dụng trong một mức độ kiểm định đảm bảo hạn chế có tính chất, thời gian và mức độ ít hơn so với mức độ kiểm định đảm bảo hợp lý. Ý kiến sẽ được thể hiện dưới dạng phủ định.

LƯU Ý Văn bản sau đây là một ví dụ về dạng ý kiến phủ định.

Dựa trên quy trình và thủ tục được tiến hành, không có bằng chứng nào cho thấy tuyên bố KNK:

– Không đúng về mặt vật chất và không phải là sự trình bày hợp lý của dữ liệu và thông tin KNK;

– Chưa được chuẩn bị theo các Tiêu chuẩn quốc tế liên quan về định lượng, giám sát và báo cáo KNK, hoặc các tiêu chuẩn hoặc thông lệ quốc gia liên quan.

Phụ lục B

(thông tin)

Cân nhắc để kiểm định

B.1 Thiết kế ban đầu

Đảm bảo hợp lý là mức độ cao hơn trong hai mức độ đảm bảo thường được các cơ quan kiểm định đưa ra. Nó cung cấp một mức độ tin cậy cao cho người sử dụng ý kiến ​​ kiểm định rằng thông tin đã nêu là chính xác và đầy đủ. Nói cách khác, người kiểm định đạt được mức độ đảm bảo hợp lý phải xem xét đủ lượng bằng chứng để giảm rủi ro có sai sót trọng yếu xuống mức thấp có thể chấp nhận được. Khi đã đạt được mức độ đảm bảo này, người kiểm định có lý do để thể hiện kết luận của mình theo cách tích cực (nghĩa là kết luận rằng tuyên bố của bên chịu trách nhiệm về thông tin KNK “được nêu một cách công bằng”).

Đảm bảo có giới hạn cung cấp mức độ tin cậy thấp hơn cho những người sử dụng ý kiến ​​ kiểm định dự định. Người kiểm định thường chỉ chấp nhận một cam kết ở mức độ đảm bảo giới hạn sau khi người đó trước đó đã thực hiện kiểm định mức độ đảm bảo hợp lý. Việc có hiểu biết trước về tổ chức và các hệ thống quản lý dữ liệu và các biện pháp kiểm soát cho phép người kiểm định lập kế hoạch thực hiện cam kết đảm bảo có giới hạn tiếp theo.

Rủi ro kiểm định cao hơn đối với mức độ đảm bảo hạn chế, không phải vì rủi ro cố hữu hoặc rủi ro kiểm soát là khác nhau, mà bởi vì rủi ro phát hiện cao hơn vì mức độ chi tiết của hoạt động thu thập bằng chứng kiểm định thấp hơn. Người kiểm định cung cấp mức độ đảm bảo hạn chế mong đợi bên chịu trách nhiệm sẽ có quyền kiểm soát khá chặt chẽ đối với dữ liệu và thông tin của họ để đảm bảo rằng rủi ro kiểm soát là đủ thấp hoặc có các đặc điểm hàng tồn kho có rủi ro cố hữu thấp để cho phép thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng đối với rủi ro kiểm định có thể chấp nhận được.

Việc sử dụng một mức độ đảm bảo hạn chế là hiệu quả về chi phí để đảm bảo cho các kỳ báo cáo giữa niên độ. Mức độ đảm bảo hạn chế và mức độ hợp lý thường được kết hợp sao cho mức độ đảm bảo hạn chế được đưa ra trên các báo cáo KNK xảy ra giữa các báo cáo quan trọng có mức độ đảm bảo hợp lý. Ví dụ, một chương trình KNK có thể yêu cầu mức độ đảm bảo hợp lý đối với các báo cáo được phát hành 5 năm một lần và cho phép mức độ đảm bảo hạn chế đối với các báo cáo được phát hành trong khoảng thời gian này.

Nói chung không nên sử dụng mức độ đảm bảo hạn chế khi bắt đầu chương trình đảm bảo vì người kiểm định cần đánh giá tính chặt chẽ của hệ thống quản lý dữ liệu của bên chịu trách nhiệm và khả năng quản lý rủi ro kiểm soát.

B.2 Đánh giá mức độ trọng yếu

Tính trọng yếu được áp dụng theo cùng một cách thức bất kể mức độ đảm bảo.

B.3 Đánh giá rủi ro

B.3.1 Yêu cầu chung

Trong một hợp đồng được thực hiện ở mức độ đảm bảo hợp lý, người thẩm định xác định và đánh giá các rủi ro có sai sót trọng yếu đối với toàn bộ báo cáo KNK, cũng như về sự xuất hiện, tính đầy đủ, độ chính xác, mức độ cắt và phân loại các dạng phát thải và loại bỏ vật chất. Những rủi ro của một sai sót nói chung là những rủi ro không thể xác định được bằng một phát thải hoặc loại bỏ cụ thể, nhưng là kết quả của các trường hợp làm tăng rủi ro nói chung, chẳng hạn như:

a) các thủ tục không đầy đủ hoặc được lập thành văn bản kém hoặc việc tuân thủ các thủ tục để thu thập dữ liệu, định lượng phát thải và lập các báo cáo KNK;

b) nhân viên thiếu năng lực trong các thủ tục thu thập dữ liệu, định lượng phát thải và lập báo cáo KNK;

c) thiếu sự tham gia của ban quản lý trong việc chuẩn bị các báo cáo KNK;

d) không xác định được tất cả các phát thải và loại bỏ vật chất;

e) chuẩn bị thông tin không nhất quán từ các giai đoạn trước mà không được tiết lộ;

f) trình bày tài liệu một cách sai lệch, chẳng hạn như làm nổi bật dữ liệu hoặc xu hướng thuận lợi;

g) các phương pháp định lượng hoặc báo cáo không nhất quán giữa các địa điểm, bộ phận hoặc các phân đoạn khác của báo cáo KNK;

h) sai số trong chuyển đổi đơn vị;

i) trình bày không đầy đủ về các yếu tố không chắc chắn và các giả định;

j) các tiềm năng nóng lên toàn cầu không phù hợp hoặc đã lỗi thời;

k) quản lý thay thế các kiểm soát nội bộ.

Trong các cam kết được thực hiện ở mức độ đảm bảo hợp lý, các loại khí thải phải được báo cáo theo danh mục phù hợp với tiêu chí. Mỗi loại phát thải hoặc loại bỏ đề cập đến loại phát thải hoặc loại bỏ và hệ thống kiểm soát dữ liệu kiểm soát dữ liệu đó vì trong đánh giá rủi ro, thẩm định viên đánh giá cả rủi ro cố hữu và rủi ro kiểm soát. Ví dụ, khí thải đốt cháy tĩnh có thể không phải là sự phân chia loại đầy đủ vì các thiết bị đốt cháy tĩnh đang hoạt động có thể có hệ thống quản lý dữ liệu khác với các thiết bị đốt cháy tĩnh dự phòng hoặc nhiên liệu có thể có hệ số phát thải dao động.

B.3.2 Phân loại rủi ro đối với các loại khí thải hoặc loại bỏ

Rủi ro đối với từng loại phát thải hoặc loại bỏ có thể được chia thành các rủi ro:

a) sự xuất hiện: sự phát thải và loại bỏ được ghi lại đã xảy ra và liên quan đến tổ chức hoặc dự án hoặc sản phẩm;

b) tính đầy đủ: tất cả các phát thải và loại bỏ lẽ ra phải được ghi lại đã được ghi lại;

c) độ chính xác: lượng phát thải và loại bỏ đã được đo lường và định lượng một cách thích hợp;

d) giới hạn: lượng phát thải và loại bỏ đã được báo cáo trong khoảng thời gian chính xác;

e) phân loại: khí thải đã được ghi lại là loại thích hợp.

B.3.3 Cân nhắc đối với các cam kết ở mức độ đảm bảo hạn chế

Khi kiểm định ở mức độ đảm bảo hạn chế, người kiểm định cần xác định và đánh giá những rủi ro này đối với tổng thể tuyên bố KNK, và đối với các dạng phát thải và loại bỏ vật chất. Không có yêu cầu phân chia thêm các loại rủi ro thành mức độ xảy ra, mức độ đầy đủ, độ chính xác, mức cắt bỏ và phân loại.

Trong cam kết đảm bảo có giới hạn, người thẩm định cần xem xét lý do dẫn đến rủi ro và thu thập bằng chứng thuyết phục hơn khi rủi ro cao hơn.

B.4 Kế hoạch thu thập bằng chứng

Mức độ chuyên sâu của các hoạt động thu thập bằng chứng ít hơn ở mức độ đảm bảo hạn chế, cụ thể là các thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tích và đánh giá các ước tính.

Ở mức độ đảm bảo hợp lý, người kiểm định có mong đợi, nhưng không phải là yêu cầu, sẽ sử dụng các thử nghiệm kiểm soát trong kế hoạch thu thập bằng chứng.

Ở một mức độ đảm bảo hạn chế, các thử nghiệm kiểm soát là tùy chọn.

B.5 Quy trình phân tích

Khi thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích để sử dụng trong mức độ cam kết đảm bảo hợp lý, người thẩm định cần xác định khả năng các thủ tục phân tích sẽ xác định được các sai sót trọng yếu. Để làm được như vậy, các quy trình được thiết kế phải có đủ độ chính xác để phát hiện các sai sót trọng yếu. Nếu các thủ tục phân tích xác định các biến động hoặc mối quan hệ không nhất quán với các thông tin liên quan khác hoặc khác biệt đáng kể so với kỳ vọng, người kiểm định cần điều tra những khác biệt đó bằng cách thu thập thêm bằng chứng và thực hiện các hoạt động thu thập bằng chứng khác.

Khi kiểm định ở mức độ đảm bảo hạn chế, các thủ tục phân tích không cần phải đủ chính xác để xác định các sai sót trọng yếu có thể xảy ra. Thay vào đó, cuộc điều tra, tùy thuộc vào các câu trả lời, có thể cung cấp đầy đủ bằng chứng tiếp theo.

B.6 Ước tính

Trong các cam kết đảm bảo ở mức độ hợp lý, thẩm định viên phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng và phát triển bằng chứng kiểm định để kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động kiểm soát đối với cách thức thực hiện các ước tính. Người kiểm định nên phát triển ước tính điểm hoặc phạm vi ước tính của riêng mình để đánh giá ước tính của bên chịu trách nhiệm.

Trong một hợp đồng dịch vụ được thực hiện ở mức độ đảm bảo hạn chế, các thử nghiệm về tính hiệu quả trong hoạt động của các kiểm soát đối với cách thức thực hiện ước tính có thể không được thực hiện và người kiểm định có thể không xây dựng ước tính điểm hoặc phạm vi ước tính của riêng mình để đánh giá bên chịu trách nhiệm. ước tính.

B.7 Tổng hợp tuyên bố KNK

Trong cam kết đảm bảo ở mức độ hợp lý, thẩm định viên phải bao gồm các hoạt động thu thập bằng chứng liên quan đến quá trình tổng hợp, bao gồm cả việc kiểm tra các điều chỉnh trọng yếu được thực hiện trong quá trình lập báo cáo KNK.

Trong phạm vi cam kết đảm bảo có giới hạn, việc điều tra, tùy thuộc vào phản hồi, có thể cung cấp đầy đủ bằng chứng cho thấy bất kỳ điều chỉnh trọng yếu nào là phù hợp.

B.8 Xác định thêm các hoạt động thu thập bằng chứng

Trong cam kết đảm bảo ở mức độ hợp lý, người kiểm định phải thiết kế các hoạt động thu thập bằng chứng đầy đủ và thích hợp để giảm rủi ro kiểm định xuống mức có thể chấp nhận được. Kế hoạch thu thập bằng chứng nên được lặp lại liên tục cho đến khi trạng thái này hoàn tất.

Trong một mức độ cam kết đảm bảo hạn chế, người kiểm định thiết lập kế hoạch thu thập bằng chứng ban đầu và giải quyết mọi vấn đề mà họ chú ý bằng cách kết luận rằng vấn đề đó có hoặc không liên quan đến tuyên bố KNK. Mặc dù có một số lần lặp lại, nhưng nó thường ít hơn đáng kể so với các cam kết được thực hiện ở mức độ đảm bảo hợp lý.

B.9 Giải thích về tính bảo thủ

Tính bảo thủ là một nguyên tắc được sử dụng để lựa chọn giữa các phương án tương tự nhau về tính hoàn chỉnh và độ chính xác. Do đó, các nguyên tắc đầy đủ và chính xác luôn được áp dụng và nguyên tắc thận trọng có thể được áp dụng. Ngoài ra, các nguyên tắc đầy đủ và chính xác được áp dụng trước khi áp dụng nguyên tắc thận trọng.

Tính bảo thủ được hiểu theo cách khác nhau tùy thuộc vào hoàn cảnh. Đối với khoảng không quảng cáo tổ chức đang cố gắng đáp ứng mục tiêu, việc phóng đại khoảng không quảng cáo sẽ là điều thận trọng. Đối với một tổ chức đang thiết lập năm cơ sở, việc phóng đại quá mức về khoảng không quảng cáo sẽ là điều thận trọng. Đối với một dự án đang tuyên bố giảm phát thải vì giá trị tiền tệ, việc phát biểu dưới mức cơ sở và nói quá về lượng phát thải của dự án sẽ là thận trọng.

CHÚ THÍCH: Điều khoản này cũng có thể áp dụng cho việc thẩm định.

Phụ lục C

(thông tin)

Các thủ tục theo thỏa thuận (AUP)

C.1 Yêu cầu chung

Việc kiểm định và thẩm định các tuyên bố KNK được phát triển theo ISO 14064-1, ISO 14064-2 và ISO 14067 được thực hiện theo các Điều từ 5 đến 10 của tài liệu này. AUP sẽ không được sử dụng cho mục đích này.

Người kiểm định có thể thực hiện cam kết AUP nếu (những) người sử dụng dự kiến ​​đồng ý về các hoạt động thu thập bằng chứng và chịu trách nhiệm về các thủ tục cho mục đích của họ.

Người kiểm định sẽ không cung cấp cam kết AUP khi (những) người dùng dự kiến ​​không đồng ý với nội dung và tính đầy đủ của các thủ tục.

AUP là một loại cam kết được sử dụng khi (những) người sử dụng dự kiến ​​không yêu cầu đảm bảo về tuyên bố KNK nhưng yêu cầu người kiểm định có đủ năng lực để kiểm tra các khía cạnh cụ thể của đối tượng (xem C.3) bằng cách sử dụng các kỹ thuật kiểm định. Một cam kết AUP có thể ít hoặc nhiều hơn so với kiểm định. AUP được xác định bởi (những) người dùng dự định. Tuy nhiên, người kiểm định có thể đưa ra lời khuyên về khả năng thực hiện các thủ tục một cách hiệu quả. AUP cần phải được lập thành văn bản và đồng ý. Người kiểm định chỉ cung cấp báo cáo về kết quả của AUP, không có sự đảm bảo hoặc ý kiến ​​nào được thể hiện. (Những) người sử dụng dự kiến ​​đánh giá kết quả của các hoạt động và đưa ra kết luận của riêng họ. Báo cáo chứa AUP và các kết quả, bao gồm cả các lỗi và ngoại lệ được xác định, ngay cả khi đã được sửa chữa. Trong trường hợp (những) người sử dụng dự kiến ​​muốn phân phối kết quả của cam kết AUP cho nhiều đối tượng hơn (ví dụ, tiết lộ công khai), thì bất kỳ giới hạn nào đối với việc tiết lộ thông tin báo cáo sẽ được nêu rõ trong báo cáo và trong thỏa thuận với người sử dụng dự kiến ​​( S).

C.2 Áp dụng các thủ tục đã thỏa thuận

AUP chỉ được sử dụng với các hoạt động kiểm định. Tài liệu này dự đoán rằng loại hợp đồng này có thể được áp dụng cho:

a) Các chương trình KNK xác định AUP hơn là đảm bảo;

b) phát thải và loại bỏ gián tiếp cụ thể (phát thải gián tiếp trong hàng tồn kho; phát thải ngược dòng và loại bỏ trong vòng đời sản phẩm);

c) sự tuân thủ các thông số kỹ thuật;

d) Quản lý và kiểm soát thông tin và dữ liệu KNK.

Quy trình cho AUP được đưa ra trong Hình C.1.

C.3 Vai trò và trách nhiệm

C.3.1 Vai trò và trách nhiệm của người sử dụng dự kiến

(Những) người dùng dự định:

a) chịu trách nhiệm về chủ đề;

b) chịu trách nhiệm về sự đầy đủ của AUP cho các mục đích của họ;

c) chịu rủi ro rằng họ có thể hiểu sai hoặc sử dụng không đúng các phát hiện được người kiểm định báo cáo một cách thích hợp.

C.3.2 Vai trò và trách nhiệm của người kiểm định

Người kiểm định:

a) công bằng từ (những) người dùng và chủ thể dự định;

b) giả định rủi ro rằng việc áp dụng sai các quy trình có thể dẫn đến việc báo cáo những phát hiện không phù hợp;

c) giả định rủi ro rằng những phát hiện thích hợp có thể không được báo cáo hoặc có thể được báo cáo không chính xác;

d) không có trách nhiệm xác định sự khác biệt giữa AUP và hợp đồng đảm bảo.

C.3.3 Đánh giá của người thẩm định về thiết kế của các thủ tục đã thỏa thuận.

Người thẩm định, khi đánh giá AUP, sẽ xác định xem:

a) đối tượng có thể được đo lường một cách nhất quán hợp lý;

b) AUP sẽ tạo ra kết quả phù hợp hợp lý;

c) bằng chứng cần thiết cho AUP dự kiến ​​sẽ tồn tại;

d) bằng chứng cần thiết cho AUP cung cấp cơ sở hợp lý để xác định kết quả.

Người kiểm định không nên đồng ý thực hiện các thủ tục mang tính chủ quan và do đó có thể mở ra các cách hiểu khác nhau.

C.4 Lập kế hoạch

Người kiểm định và (những) người dùng dự kiến ​​sẽ đồng ý về:

a) các thủ tục được thực hiện;

b) các tiêu chí được sử dụng để xác định kết quả.

Người kiểm định phải nhận được thỏa thuận bằng văn bản từ (những) người sử dụng dự định cho mỗi thủ tục. Người vsẽ không thực hiện cam kết AUP khi (những) người dùng dự kiến ​​không đồng ý với các thủ tục và không chịu trách nhiệm về các thủ tục cho mục đích của họ. Khái niệm về tính trọng yếu không áp dụng cho các phát hiện được báo cáo trong hợp đồng AUP trừ khi định nghĩa về tính trọng yếu được (những) người sử dụng và người kiểm định đồng ý.

C.5 Thực hiện các thủ tục đã thỏa thuận

C.5.1 Yêu cầu chung

Người kiểm định phải thực hiện AUP và báo cáo kết quả. Bản chất, phạm vi và thời gian của các thủ tục có thể bị giới hạn hoặc mở rộng như (những) người sử dụng dự kiến ​​chỉ định.

AUP có thể phát triển hoặc có thể được sửa đổi trong quá trình thực hiện hợp đồng nếu (những) người sử dụng dự kiến ​​thừa nhận trách nhiệm về sự đầy đủ của các thủ tục đó cho mục đích của họ.

AUP thích hợp có thể bao gồm:

a) thực hiện kỹ thuật lấy mẫu sau khi thống nhất các thông số liên quan;

b) kiểm tra các tài liệu cụ thể chứng minh một số loại phép đo;

c) thẩm định thông tin cụ thể với bên thứ ba;

d) so sánh các tài liệu, lịch trình hoặc phân tích với các thuộc tính cụ thể nhất định;

e) việc thực hiện các thủ tục cụ thể đối với công việc do người khác thực hiện;

f) hiệu suất của các phép tính toán học.

C.5.2 Các thủ tục đã thỏa thuận không phù hợp

AUP không phù hợp bao gồm:

a) chỉ đọc công việc do người khác thực hiện mà chỉ mô tả hoặc chứa những phát hiện của họ mà không có tài liệu hỗ trợ nào khác;

b) đánh giá năng lực hoặc tính khách quan của một bên khác;

c) hiểu biết về một chủ đề cụ thể;

d) Phiên dịch các tài liệu ngoài phạm vi chuyên môn của người thẩm tra.

C.5.3 Quy trình thủ tục theo thỏa thuận

Người kiểm định phải thu thập bằng chứng từ việc áp dụng AUP để cung cấp cơ sở hợp lý cho các phát hiện.

Nếu tồn tại các tình huống ngăn cản người kiểm định thực hiện các thủ tục, người kiểm định sẽ cố gắng đạt được sự đồng ý từ (những) người sử dụng dự định để sửa đổi các thủ tục. Nếu không thể đạt được thỏa thuận, người kiểm định phải mô tả hạn chế trong báo cáo hoặc rút khỏi hợp đồng.

Quá trình đánh giá độc lập có thể được hoàn thành trước khi trình bày kết quả AUP.

C.6 Trình bày các kết quả thủ tục đã thỏa thuận

Người kiểm định sẽ không đưa ra ý kiến ​​về các hoạt động thu thập bằng chứng trong hợp đồng loại AUP.

C.7 Trình bày các phát hiện về thủ tục đã thỏa thuận

Người kiểm định báo cáo tất cả các phát hiện từ việc áp dụng AUP. Người kiểm định có thể bao gồm ngôn ngữ giải thích, chẳng hạn như:

a) tiết lộ các sự kiện, giả định hoặc diễn giải đã quy định (bao gồm cả nguồn của chúng) được sử dụng trong việc áp dụng AUP;

b) mô tả về tình trạng của hồ sơ, kiểm soát hoặc dữ liệu mà các thủ tục đã được áp dụng;

c) giải thích rằng người kiểm định không có trách nhiệm cập nhật báo cáo AUP;

d) giải thích về rủi ro lấy mẫu.

Người kiểm định sẽ sử dụng ngày hoàn thành AUP làm ngày báo cáo AUP.

C.8 Ví dụ về thủ tục theo thỏa thuận

Các ví dụ về AUP được nêu trong Bảng C.1 và C.2.

Bảng C.1 – Ví dụ về nội dung báo cáo thủ tục đã thỏa thuận

Bảng C.2 – Ví dụ về các mô tả phù hợp và không phù hợp về các phát hiện do áp dụng các thủ tục nhất định đã thỏa thuận

PHỤ LỤC D

(thông tin)

Tương tác hỗn hợp

D.1 Bối cảnh và ứng dụng

Hợp đồng hỗn hợp là hợp đồng kết hợp các hoạt động kiểm định và thẩm định được thực hiện cùng một lúc và trên cùng một tuyên bố KNK.

CHÚ THÍCH: Hợp tác hỗn hợp không áp dụng cho các dự án KNK.

Việc kiểm định được áp dụng khi quá trình phát thải, loại bỏ và / hoặc lưu giữ là lịch sử và người kiểm định có thể thu thập đầy đủ bằng chứng về lượng khí thải, loại bỏ và / hoặc lưu trữ, và nếu sử dụng phương pháp kiểm soát hoặc áp dụng mức đảm bảo hạn chế, người kiểm định có quyền truy cập vào các điều khiển để thử nghiệm.

Việc thẩm định được áp dụng khi việc phát thải, loại bỏ và / hoặc lưu trữ sẽ xảy ra trong tương lai và người thẩm định có thể thu thập đầy đủ bằng chứng rằng việc phát thải, loại bỏ và / hoặc lưu trữ có khả năng xảy ra và thiết kế của hệ thống quản lý dữ liệu, bao gồm kiểm soát, có khả năng hiệu quả.

AUP được áp dụng khi (những) người dùng dự định yêu cầu kết quả của các hoạt động thu thập bằng chứng kiểm định nhưng không yêu cầu ý kiến ​​của người kiểm định.

Hợp đồng hỗn hợp có thể áp dụng trong các trường hợp sau:

a) phát thải, loại bỏ hoặc lưu trữ trong đó dữ liệu và hệ thống quản lý dữ liệu liên quan cho các nguồn hoặc bồn chìm được kiểm soát bởi một thực thể không phải bên chịu trách nhiệm hoặc khách hàng và người kiểm định không có quyền truy cập vào dữ liệu và hệ thống quản lý dữ liệu liên quan của nó;

b) phát thải, loại bỏ hoặc lưu giữ trong một tuyên bố KNK xảy ra trong quá khứ và sẽ xảy ra trong tương lai;

c) kiểm kê trong đó một số phát thải, loại bỏ hoặc lưu trữ được chỉ định bởi các tiêu chí mà người kiểm định không có khả năng thu thập đủ bằng chứng để đánh giá bất kỳ phần nào về tính phù hợp, trách nhiệm, tính đầy đủ, độ chính xác, giới hạn, phân loại và tính nhất quán;

d) một dự án trong đó đường cơ sở là giả định và việc phát thải, loại bỏ và / hoặc lưu trữ của dự án đã xảy ra hoặc sẽ xảy ra;

e) thẩm định dự án bao gồm cả thời gian hoạt động.

Hợp đồng hỗn hợp là hai hoặc ba loại hợp đồng được thực hiện cùng một lúc. Ranh giới của mỗi hợp đồng phải được xác định và sử dụng phương pháp luận thích hợp (ví dụ: kiểm định dựa trên rủi ro, thẩm định dựa trên thiết kế khái niệm, AUP là thực hiện các hoạt động kiểm định). Một hợp đồng dịch vụ hỗn hợp phải báo cáo rõ ràng cho (những) người sử dụng dự kiến ​​về ranh giới, phương pháp luận và kết quả thu được từ việc thực hiện từng loại hợp đồng dịch vụ. Khi các lĩnh vực của một tuyên bố KNK không được giải quyết bằng các loại cam kết hỗn hợp, thì các lĩnh vực này cần được xác định

D.2 Ví dụ về ý kiến kiểm định và thẩm định đối với tuyên bố về KNK của một tổ chức

D.3 Ví dụ về kiểm định, thẩm định và các thủ tục đã thỏa thuận đối với tuyên bố KNK của sản phẩm

Tài liệu tham khảo

[1] ISO 14044: 2006, Quản lý môi trường – Đánh giá vòng đời – Yêu cầu và hướng dẫn

[2] ISO 14050, Quản lý môi trường – Từ vựng

[3] ISO 14064-1, Khí nhà kính – Phần 1: Đặc điểm kỹ thuật với hướng dẫn ở cấp tổ chức để định lượng và báo cáo về phát thải và loại bỏ khí nhà kính

[4] ISO 14064-2, Khí nhà kính – Phần 2: Đặc điểm kỹ thuật kèm theo hướng dẫn ở cấp dự án để định lượng, giám sát và báo cáo về giảm phát thải hoặc tăng cường loại bỏ khí nhà kính

[5] ISO 14065, Khí nhà kính – Yêu cầu đối với cơ quan thẩm định và thẩm định khí nhà kính để sử dụng trong công nhận hoặc các hình thức công nhận khác

[6] ISO 14066, Khí nhà kính – Yêu cầu năng lực đối với nhóm thẩm định và nhóm kiểm định khí nhà kính

[7] ISO 14067, Khí nhà kính – Dấu chân carbon của sản phẩm – Yêu cầu và hướng dẫn định lượng

[8] ISO / TR 14069, Khí nhà kính – Định lượng và báo cáo phát thải khí nhà kính cho các tổ chức – Hướng dẫn áp dụng ISO 14064-1

[9] ISO 19011, Hướng dẫn đánh giá hệ thống quản lý

[10] ISAE 3000, Các cam kết đảm bảo ngoài Kiểm toán hoặc Đánh giá Thông tin Tài chính Lịch sử

[11] ISAE 3400, Dự báo và dự báo tài chính

[12] ISAE 3410, Cam kết đảm bảo đối với các tuyên bố về khí nhà kính

[13] ISRS 4400, Cam kết thực hiện các thủ tục theo thỏa thuận liên quan đến thông tin tài chính

[14] IPCC. Báo cáo đánh giá 5

[15] BẢNG ĐIỆN LIÊN QUAN ĐẾN KHÍ HẬU (IPCC). Báo cáo đánh giá lần thứ năm: Khí hậu Thay đổi “Cơ sở Khoa học Vật lý” năm 2013, 2013. Có sẵn từ: http://www.ipcc.ch/